Systém odpočítania dane z pridanej hodnoty má za cieľ zmierniť záťaž, ktorú pre zdaniteľnú osobu predstavuje daň z pridanej hodnoty splatná alebo zaplatená pri výkone ekonomickej činnosti. Spoločný systém dane z pridanej hodnoty v Európskej únii zabezpečuje úplnú daňovú neutralitu všetkých ekonomických činností bez ohľadu na ich účel alebo výsledky pod podmienkou, že tieto činnosti v zásade podliehajú dani z pridanej hodnoty. Právo na odpočítanie dane je jednou z hlavných charakteristík tejto dane. Zdaniteľná osoba, ktorá je platiteľom dane, je oprávnená na odpočítanie vstupnej dane, pokiaľ nadobudnuté tovary a služby sú použité na účely zdaniteľných transakcií. Ak sú tieto tovary a služby použité platiteľom dane pre transakcie, pri ktorých je daň odpočítateľná, a súčasne pre transakcie, pri ktorých daň nie je odpočítateľná, platiteľ dane môže odpočítať daň len pomerne v rozsahu použitia na transakcie, pri ktorých daň z pridanej hodnoty je odpočítateľná. Odpočítanie dane je upravené v § 49 až 55 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.
Systém odpočítania dane z pridanej hodnoty má za cieľ zmierniť záťaž, ktorú pre zdaniteľnú osobu predstavuje daň z pridanej hodnoty splatná alebo zaplatená pri výkone ekonomickej činnosti. Spoločný systém dane z pridanej hodnoty v Európskej únii zabezpečuje úplnú daňovú neutralitu všetkých ekonomických činností bez ohľadu na ich účel alebo výsledky pod podmienkou, že tieto činnosti v zásade podliehajú dani z pridanej hodnoty. Právo na odpočítanie dane je jednou z hlavných charakteristík tejto dane. Zdaniteľná osoba, ktorá je platiteľom dane, je oprávnená na odpočítanie vstupnej dane, pokiaľ nadobudnuté tovary a služby sú použité na účely zdaniteľných transakcií. Ak sú tieto tovary a služby použité platiteľom dane pre transakcie, pri ktorých je daň odpočítateľná, a súčasne pre transakcie, pri ktorých daň nie je odpočítateľná, platiteľ dane môže odpočítať daň len pomerne v rozsahu použitia na transakcie, pri ktorých daň z pridanej hodnoty je odpočítateľná. Odpočítanie dane je upravené v § 49 až 55 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej „zákon o DPH“).
Odpočítanie dane
Právo odpočítať daň vzniká len osobe, ktorá je registrovaná ako platiteľ dane. Jedine v prípade dodania nového dopravného prostriedku (§ 11 ods. 11 a 12 zákona o DPH) z tuzemska do iného členského štátu vzniká právo odpočítať daň každej osobe (§ 52 zákona o DPH).
- u dodávateľa tovarov alebo služieb alebo
- u nadobúdateľa tovaru z iného členského štátu a príjemcu služby zo zahraničia, ak ide o tzv. samozdanenie, t. j. daňová povinnosť v týchto prípadoch nevzniká dodávateľovi, ale vzniká príjemcovi tovaru alebo služby.
- daň uplatnenú iným platiteľom dane (dodávateľom) v cene dodaného tovaru alebo služby,
- daň uplatnenú platiteľom dane v rámci tzv. samozdanenia (daň uplatnenú platiteľom dane na služby prijaté od zahraničného dodávateľa – § 69 ods. 2, 3 a 4 zákona o DPH, daň uplatnenú platiteľom dane na tovar dodaný s inštaláciou alebo montážou zahraničnou osobou – § 69 ods. 2 zákona o DPH, daň uplatnenú platiteľom dane ako druhým odberateľom v rámci trojstranného obchodu na tovar kúpený od prostrednej osoby – § 69 ods. 7 zákona o DPH, daň uplatnenú platiteľom dane pri kúpe elektriny alebo zemného plynu od zahraničnej osoby – § 69 ods. 9 zákona o DPH),
- daň uplatnenú platiteľom dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu,
- daň zaplatenú v tuzemsku colnémuorgánu pri dovoze tovaru z tretích štátov.