Pokračovanie článku, ktorého prvú časť sme uverejnili v predošlom čísle časopisu.
Úplná dokumentácia o transferovom oceňovaní
Úplná dokumentácia o transferovom oceňovaní sa vedie o:
- významných cezhraničných kontrolovaných transakciách daňovníka, ktorý je povinný vykazovať výsledok hospodárenia v individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo,
- cezhraničnej kontrolovanej transakcii alebo skupine cezhraničných kontrolovaných transakcií, ak hodnota takejto kontrolovanej transakcie alebo skupiny kontrolovaných transakcií za zdaňovacie obdobie presiahla 10 000 000 €,
- významných kontrolovaných transakciách so závislými osobami, ktoré sú daňovníkmi nezmluvného štátu [§ 2 písm. x) ZDP],
- kontrolovaných transakciách, pri ktorých daňovník žiada správcu dane o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení metódy ocenenia podľa § 18 ods. 4 až 9 ZDP,
- kontrolovaných transakciách, pri ktorých daňovník žiada o úpravu základu dane podľa § 17 ods. 6 ZDP, okrem úpravy základu dane vo vzťahu k tuzemským kontrolovaným transakciám,
- kontrolovaných transakciách, pri ktorých za príslušné zdaňovacie obdobie bola podaná žiadosť o začatie mechanizmu riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia (podľa príslušného článku zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorý je v Modelovej daňovej zmluve OECD o príjmoch a majetku označený ako článok 25 alebo podľa Dohovoru č. 90/436/EHS o zamedzení dvojitého zdania v prípade úpravy zisku medzi združenými podnikmi),
- významných cezhraničných kontrolovaných transakciách daňovníka, ktorý v zdaňovacom období uplatňuje úľavu na dani.
V tabuľke je uvedený rozsah úplnej dokumentácie o transferovom oceňovaní podľa aktuálneho usmernenia a starého usmernenia:
|
Staré usmernenie |
Aktuálne usmernenie |
|---|---|
|
VH podľa IFRS/IAS – výnimka: ● Tuzemské KT ● Konsolidujúca/konsolidovaná UJ podľa § 22a ● Priama/nepriama účasť štátu, obce, VÚC |
VH podľa IFRS/IAS – iba významné cezhraničné KT |
|
|
Cezhraničné KT/skupina KT – hodnota za ZO presiahne 10 mil. € |
|
KT s daňovníkmi nezmluvného štátu – výnimka ● FO ● Mikro účtovné jednotky |
KT s daňovníkmi nezmluvného štátu – iba významné KT |
|
KT – žiadosť o APA |