Cieľom príspevku je vymedziť rozsah a obsah dokumentačnej povinnosti o transferovom oceňovaní podľa aktuálneho legislatívneho rámca platného pre zdaňovacie obdobie začínajúce po 31. decembri 2017 v kontexte zmien prijatých v decembri roku 2018.
Každý daňovník, ktorý uskutočňuje kontrolované transakcie je povinný podľa § 18 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) viesť dokumentáciu o použitej metóde na účely zistenia spôsobu určenia cien a podmienok, ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách (ďalej len „dokumentácia o transferovom oceňovaní“). Za zdaňovacie obdobie začínajúce po 31. decembri 2017 určuje obsah dokumentácie o transferovom oceňovaní usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/019153/2018-724, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 33/2018 (ďalej len „aktuálne usmernenie“), pričom daňovník môže pri predkladaní dokumentácie postupovať podľa usmernenia Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/014283/2016-724, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 22/2016 (ďalej len „staré usmernenie“), avšak najneskôr do 30. júna 2019.
Na účely znázornenia, či má byť dokumentácia o transferovom oceňovaní predložená podľa aktuálneho usmernenia alebo starého usmernenia uvádzam nasledujúce príklady.
♦ Príklad č. 1:
Dokumentácia o transferovom oceňovaní sa predkladala za zdaňovacie obdobie od 1. 12. 2017 do 30. 11. 2018.
Táto dokumentácia o transferovom oceňovaní sa predkladá podľa starého usmernenia.
* * *
♦ Príklad č. 2:
Dokumentácia o transferovom oceňovaní sa predkladá za zdaňovacie obdobie od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2018. Správca dane