Dokumentačná povinnosť o transferovom oceňovaní (III.)

Ing. Dana Slivková PhD.

Vydáno: 09. 09. 2019 16 minút čítania

Článok pokračuje časťou, v ktorej sú podrobnejšie uvedené rôzne druhy dokumentácie o transferovom oceňovaní a pravidlá, podľa ktorých sa konkrétny druh vyberá.

Základná dokumentácia o transferovom oceňovaní

Základná dokumentácia o transferovom oceňovaní sa vedie o nasledujúcich kontrolovaných transakciách, ak sa pri týchto kontrolovaných transakciách nevypracováva úplná dokumentácia o transferovom oceňovaní:

významných cezhraničných kontrolovaných transakciách daňovníka, ktorého celkové výnosy z hospodárskej činnosti a z finančnej činnosti za príslušné zdaňovacie obdobie presiahli 8 000 000 € [Celkové výnosy uvedené v tabuľke F v III. časti tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb alebo celkové príjmy uvedené v tabuľke č. 1 v VI. oddiele tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb typu B],
kontrolovanej cezhraničnej transakcii alebo skupine kontrolovaných cezhraničných transakcií, ak ročná hodnota takejto kontrolovanej transakcie alebo skupiny kontrolovaných transakcií presiahla 1 000 000 €,
významných tuzemských kontrolovaných transakciách daňovníka, ktorý v zdaňovacom období uplatňuje úľavu na dani,
nevýznamných kontrolovaných transakciách so závislými osobami, ktoré sú daňovníkmi nezmluvnéhoštátu [§ 2 písm. x) ZDP].

V tabuľke je uvedený rozsah základnej dokumentácie o transferovom oceňovaní podľa aktuálneho usmernenia a starého usmernenia:

Staré usmernenie	Nové usmernenie
Cezhraničné KT – výnimka, ak spadajú do úplnej / skrátenej	Významné cezhraničné KT – iba ak celkové výnosy z hospodárskej a finančnej činnosti za ZO presiahnu 8 mil. €
	Cezhraničné KT / skupina KT – hodnota za ZO presiahne 1 mil. €