Rezervy – účtovný a daňový pohľad (2. časť)

Dokončenie článku z minulého čísla sa venuje vymenovaniu ďalších druhov rezerv, ktoré účtovná jednotka (ÚJ) tvorí na pokrytie očakávaných rizík, strát a znehodnotení a ktoré môžu ovplyvniť jej budúce hospodárenie.

Nevyfakturované dodávky a služby

Rezerva na nevyfakturované dodávky a služby sa tvorí v prípade, že dodávky boli už realizované v uplynulom účtovnom období, avšak ku dňu zostavenia účtovnej závierky neboli vyfakturované a nie je známa konečná cena dodávky. Ak ide o nevyfakturované dodávky, u ktorých je cena dodávky zrejmá zo zmluvy alebo z iného dokladu, vykazujú sa nevyfakturované dodávky v rámci záväzkov na účte 326 – Nevyfakturované dodávky (MD 04x, 11x, 13x, 5xx / 326 D). Tieto sa po vyúčtovaní dodávateľom zúčtujú v prospech účtu záväzkov (MD 326 / 321 D). Rezerva na nevyfakturované dodávky sa, vzhľadom na svoj charakter, účtuje medzi zákonné rezervy krátkodobé (účet 323.02) a je možné jej tvorbu považovať za daňový výdavok v zmysle § 20 ods. 9 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

V zmysle verného zobrazenia účtovnej závierky je správne, ak ÚJ účtovala predpokladané náklady za vodné za dané obdobie v podobe rezervy. Rezervu je možné stanoviť na základe predpokladaného realizovaného odberu vody.