Daňové súvislosti obchodného majetku fyzickej osoby a jeho odpisovanie (1. časť)

Ak chceme hovoriť o daňových výdavkoch na majetok využívaný fyzickou osobou (FO) – daňovníkom v podnikaní, musíme predovšetkým vedieť, či ho tento daňovník zaradil do obchodného majetku alebo nie. Jeho zaradenie alebo nezaradenie do obchodného majetku má významné daňové dôsledky nielen pre uplatnenie súvisiacich výdavkov ale aj prípadné zdanenie resp. oslobodenie príjmov z jeho predaja. Ako je chápaný obchodný majetok FO pre obchodné, účtovné a daňové účely a ich vzájomné súvislosti si uvedieme v nasledujúcom príspevku. V príspevku uvedieme aj vybrané prípady zahrňovania ceny majetku do daňových výdavkov prostredníctvom odpisov u daňovníka FO.

Definícia obchodného majetku a jej význam pre daňové účely

Pre účely podnikania je všeobecne definícia obchodného majetku určená ustanovením § 6 Obchodného zákonníka, podľa ktorej sa obchodným majetkom rozumie súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a iných peniazmi oceniteľných hodnôt, ktoré patria podnikateľovi a slúžia alebo sú určené na jeho podnikanie.

V zásade ide súhrn všetkých aktív určitého podnikateľa, ktorý je zobrazovaný v účtovníctve podnikateľa.

Obchodný majetok je vo vlastníctve podnikateľa alebo obdobnom vzťahu a predstavujú ho:

• veci hnuteľné ako aj nehnuteľné,
• pohľadávky zo záväzkových zmluvných alebo mimozmluvných vzťahov,
• iné majetkové a nemajetkové práva ako právo na využívanie vynálezu alebo patentu, právo k ochrannej známke, k úžitkovému vzoru, k priemyselnému vzoru,
• peniazmi oceniteľné iné hodnoty ako know-how, obchodné meno, akcie, obchodné podiely v s. r. o.

Pri FO pojem majetok zahrňuje:

• obchodný majetok a
• majetok, čo sú všetky ďalšie hodnoty, ktoré neslúžia k jeho podnikaniu.