Obrat pre účely zákona o DPH je definovaný ako výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane. Výnosy (príjmy) z poisťovacích služieb a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane sa nezahŕňajú do obratu, ak sú tieto služby poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a výnosy (príjmy) z príležitostne predaného nehmotného majetku.
Správne určiť obrat podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), za určité zákonom stanovené obdobie je pre platiteľa dane, príp. zdaniteľnú osobu dôležité, z dôvodu:
- stanovenia povinnosti podať žiadosť o registráciu platiteľa DPH podľa § 4 zákona o DPH,
- posúdenia možnosti požiadať o zrušenie registrácie platiteľa DPH podľa § 81 ods. 1 zákona o DPH,
- stanovenia štvrťročného zdaňovacieho obdobie platiteľa dane podľa § 77 ods. 2 zákona o DPH.
Obrat je pre účely zákona o DPH definovaný v § 4 ods. 9 ako výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemskuokrem výnosov (príjmov) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa ustanovení § 28 až 36 a podľa ustanovení § 40 až 42. Výnosy (príjmy) z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39, sa nezahŕňajú do obratu, ak sú tieto služby poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby.
Do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a výnosy (príjmy) z príležitostne predaného nehmotného majetku.
Poznámka: Doplnkové služby môžeme charakterizovať ako služby, ktoré samé o sebe netvoria cieľ, napr. poistenie určitého „hlavného“ plnenia a pod. Príležitostné transakcie sú napr. transakcie, ktoré nemajú charakter základnej, resp. hlavnej činnosti platiteľa dane netvoria značnú časť obratu z celkového obratu platiteľa dane, platiteľ dane ich nevykonáva opakovane (uvedené neznamená, že ich nie je možné uskutočniť aj viackrát v posudzovanom období) a pri ktorých platiteľ dane nemá opakujúce sa náklady a súvisiace náklady netvoria značnú časť celkových nákladov. Uvedené podmienky sa posudzujú spravidla v období 12 po sebe nasledujúcich mesiacov a na identifikovanie príležitostnej transakcie nemusia platiť všetky uvedené podmienky súčasne.
K uplatňovaniu § 4 ods. 9 zákona o DPH bolo vydané usmernenie č. MF/12860/2004, publikované vo FS č. 13/2004, podľa ktorého zdaniteľná osoba (každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti), ktorá:
- je účtovnou jednotkou účtujúcou v sústave jednoduchého účtovníctva zahŕňa do obratu príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb,
- je účtovnou jednotkou účtujúcou v sústave podvojného účtovníctva zahŕňa do obratu výnosy bez dane z dodávaných tovarov a služieb,
- nie je účtovnou jednotkou, zahŕňa do obratu príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb.
Zdaniteľná osoba zahŕňa výnosy (príjmy) do obratu za kalendárny mesiac, do ktorého je povinná tieto výnosy (príjmy) zaúčtovať v súlade s účtovnými predpismi, inak za mesiac, v ktorom prijala platbu.
Určenie obratu podľa § 4 ods. 9 zákona o DPH
Obrat z hľadiska vymedzenia predmetu dane
Pri určení obratu pre účely zákona o DPH posudzuje zdaniteľná osoba jednotlivé zdaniteľné obchody podľa § 2 ods. 1 cit. právnej normy, príp. zohľadňuje, čo sa podľa § 10 zákona o DPH nepovažuje za dodanie tovaru a služby.
Dôležitým hľadiskom pri stanovení obratu je posúdenie výnosov (príjmov) z dodaných tovarov a služieb v nadväznosti na určenie miesta ich dodania