Plné znění otázky
Ďakujem za odpoveď, ktorú som skopírovala nižšie, nakoľko mám ešte otázku, keďže doteraz sme nepoužívali koeficient, chcela by som sa opýtať, že pokiaľ parametre poskytnutej pôžičky sú nastavené tak, že prijatý úrok z pôžičky bude tvoriť značnú časť obratu (aj napriek tomu, že pôžička je príležitostnou transakciou pre našu spol.), je potrebné vypočítať predbežný koeficient na príslušný kalendárny rok, dať ho na odsúhlasenie správcovi dane a začať ho používať mesiacom poskytnutia prostriedkov pôžičky. Na aký účet je potrebné zaúčtovať nenárokovateľnú časť hodnoty dph? Ďakujem ID: 2151 | vytvorené: 28.03.2014 | autor(i): Peter Pašek, Managing Director, Accace, k.s. späť Vecné pojmy: Nie sú priradené žiadne vecné pojmy. Súvisiace kategórie: Daň z pridanej hodnoty Podvojné účtovníctvo Spoločnosť,platiteľ dane poskytne v roku 2014 pôžičku inému platiteľovi v SR s dobou splatnosti 18 mesiacov so 6 mesačným odkladom splátok (úmoru). Odplatou za poskytnutie pôžičky budú úroky, ktoré budú platené mesačne, splatné po prvom mesiaci pripísania pôžičky na bankový účet. Aké súvislosti z titulu DPH sa más týkajú z poskytnutia pôžičky a prijatia úrokov. Súvisí táto príležitostne dodaná finančná služba s pomerným nárokom na odpočet DPH a používaním koeficientu? Ako sa zaúčtuje mesačný predpis úrokov z poskytnutej dlhodobej pôžičky (066/665 alebo 351/665)? Súvisiace predpisy 222/2004 Z.z.: § 39 ods.1 písm.a 222/2004 Z.z.: § 50 ods.2 písm.c Odpoveď platnosť odpovede: Poskytnutie pôžičky je v súlade s § 39 ods. 1 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) od dane oslobodené, t.j. úroky prijaté ako protiplnenie za predmetnú službu sú od dane oslobodené. V súvislosti s pomerným odpočítaním by sme chceli upozorniť na § 50 ods. 2 písm. c) zákona o DPH, ktorý upravuje, že do výpočtu koeficientu na účely pomerného odpočítania dane nevstupujú výnosy (príjmy) z finančných služieb oslobodených od dane podľa § 39 zákona o DPH, ak ich platiteľ poskytol príležitostne. Chceli by sme Vás upozorniť, že Finančné riaditeľstvo SR v metodickom pokyne upravilo, čo sa považuje za „príležitostnú transakciu“. Za príležitostnú transakciu sa považujú transakcie ktoré: nemajú charakter základnej, resp. hlavnej činnosti platiteľa dane, netvoria značnú časť obratu z celkového obratu platiteľa dane, platiteľ dane ich nevykonáva opakovane (uvedené neznamená, že ich nie je možné uskutočniť aj viackrát v posudzovanom období), a pri ktorých platiteľ dane nemá opakujúce sa náklady, súvisiace náklady netvoria značnú časť celkových nákladov. Uvedené podmienky sú posudzované spravidla v období 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Pri posúdení príležitostnej transakcie je potrebné postupovať vždy individuálne a na identifikovanie príležitostnej transakcie nemusia platiť všetky vyššie uvedené podmienky súčasne. Vychádza sa však z predpokladu, že ak sú vyššie uvedené podmienky splnené súčasne, tak uvedená transakcia je vykonaná príležitostne. Vychádzame z predpokladu, že nejde o pôžičku účtovnej jednotky v konsolidovanom celku. Z tohto dôvodu úroky inkasované priebežne odporúčame účtovať cez zápis 378/665. Cez zápis 067/665 odporúčame účtovať úroky inkasované pri splatnosti pôžičky. Peter Pašek, Managing Director, Accace, k.s. Peter Pašek, Managing Director, Accace, k.s.