Dňa 8. júla 2014 schválila Národná rada SR novelu zákona č. 218/2014 Z. z., ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Novela zákona nadobúda účinnosť 1. januára 2015 okrem ustanovenia, ktorým sa znižuje limit na hodnotu tovarov dodaných do iných členských štátov EÚ s oslobodením od dane na podávanie súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok zo sumy 100 tis. € na 50 tis. €, a okrem prechodného ustanovenia § 85kc, ktoré upravuje oznámenie zdaniteľných osôb o začatí uplatňovania osobitnej úpravy jednotného kontaktného miesta, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. októbra 2014.
Ustanovenia novely zákona o DPH možno rozdeliť do týchto vecných celkov:
- ustanovenia, ktoré sú transpozíciou smernice Rady 2008/8/ES, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb, konkrétne telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb;
- rozšírenie ustanovení osobitnej úpravy jednotného kontaktného miesta, tzv. mini one-stop-shop;
- ustanovenia týkajúce sa zmeny lehoty na podávanie súhrnného výkazu pre daňových zástupcov pri dovoze tovaru a zmeny lehoty na podávanie kontrolného výkazu, ako aj zmeny limitu pre podávanie súhrnného výkazu štvrťročne;
- ustanovenia umožňujúce vrátenia časti nadmerného odpočtu dane pred skončením kontroly oprávnenosti uplatneného nadmerného odpočtu;
- iné ustanovenia, ktoré precizujú a dopĺňajú súčasný zákon o DPH a ktoré vyplynuli z praxe.
Zmena pravidla pre určenie miesta dodania vybraných služieb pre nezdaniteľné osoby
Novelou sa do zákona transponoval Čl. 5 smernice Rady 2008/8/ES, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“), pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb. Od 1. januára 2015 sa mení pravidlo pre určenie miesta dodania pri poskytnutí telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky dodávaných služieb pre nezdaniteľné osoby.
Poznámka: Zákon o DPH nepozná pojem nezdaniteľná osoba. Ide o pracovné označenie v dôvodovej správe. Nezdaniteľná osoba je „iná ako zdaniteľná osoba“, ktorú definuje zákon o DPH v § 3 – zjednodušene je to osoba, ktorá nezávisle vykonáva akúkoľvek ekonomickú činnosť. V praxi je nezdaniteľnou osobou spravidla nepodnikajúca osoba – občan.
Definícia telekomunikačných a elektronicky dodávaných služieb sa novelou zákona nemení.
Telekomunikačnými službami a službami rozhlasového a televízneho vysielania podľa § 16 ods. 19 zákona o DPH sú služby spočívajúce v prenose, vo vysielaní alebo v prijímaní signálu, písaného textu, obrazov a zvukov alebo informácií akejkoľvek povahy telegraficky, rádiom, opticky alebo pomocou ostatných elektromagnetických systémov vrátane súvisiaceho prevodu alebo postúpenia práva na používanie kapacity na takýto prenos, vysielanie alebo príjem; telekomunikačné služby zahŕňajú aj poskytnutie prístupu ku globálnym informačným sieťam.
Elektronickými službami podľa § 16 ods. 18 zákona o DPH sú najmä: