Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) ustanovuje povinnosť platiť daň z pridanej hodnoty v niektorých prípadoch prijatej služby zo zahraničia, t. j. služby, ktorú slovenská zdaniteľná osoba obstaráva od dodávateľa zo zahraničia. Táto povinnosť sa teda netýka len platiteľov DPH, ale aj ostatných podnikateľských subjektov – neplatiteľov DPH. V závislosti od sídla dodávateľa a samozrejme aj miesta dodania prijatej služby vzniká v niektorých prípadoch takýmto zdaniteľným osobám povinnosť registrácie, v iných však nie.
Povinnosť samozdanenia prijatej služby vzniká v prípade, ak sa miesto dodania danej služby určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH a takto určené miesto sa nachádza v SR. „Miesto dodania služby“ je faktor, ktorý určuje, v ktorej krajine sa vyberie DPH. Pri jeho určení je potrebné postupovať podľa:
- Základného pravidla uvedeného v § 15 ods. 1 zákona o DPH – v prípade dodania služby medzi dvomi podnikateľskými subjektmi, pričom odberateľ službu prijal na účely svojej podnikateľskej činnosti (koná teda v postavení zdaniteľnej osoby), sa miesto dodania danej služby nachádza v krajine sídla odberateľa. Tejto krajine teda patrí DPH a daný odberateľ prijatú službu zdaní podľa miestnych pravidiel – v rámci slovenského zákona o DPH, ide o spomenutý § 69 ods. 3 zákona o DPH. V prípade, ak dodávateľ službu dodal prevádzkarni odberateľa, miesto dodania sa nachádza v krajine, v ktorej sa daná prevádzkareň nachádza.
- Základného pravidla uvedeného v § 15 ods. 2 zákona o DPH – v prípade dodania služby zdaniteľnou osobou nezdaniteľnej osobe, t. j. napr. súkromnej osobe, sa miesto dodania nachádza v krajine dodávateľa. Službu teda zdaní dodávateľ (podnikateľský subjekt) podľa pravidiel a sadzbou platnou vo svojej krajine, resp. v krajine, v ktorej sa nachádza jeho prevádzkareň, ak bola služba dodaná z jeho prevádzkarne.
- Osobitných pravidiel uvedených v § 16 zákona o DPH – osobitné pravidlá sú v podstate výnimkami zo základných pravidiel, v niektorých taxatívne vymenovaných prípadoch sa teda miesto dodania určí rozdielne od spomenutých základných pravidiel. Ide napr. o služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť, ktorej miesto dodania sa v zmysle § 16 ods. 1 zákona o DPH nachádza v krajine, v ktorej sa predmetná nehnuteľnosť nachádza. Pri určovaní miesta dodania je potrebné skúmať najprv, či daný typ služby, resp. obchodného vzťahu neupravuje niek