Cieľom tohto príspevku je informovať o najvýznamnejších zmenách, ku ktorým došlo predmetnou aktualizáciou, jednak v samotnom texte Modelovej daňovej zmluvy OECD o príjmoch a o majetku (ďalej len „Modelová zmluva OECD“) ako aj v Komentári k tejto zmluve.
Posledná verzia Modelovej zmluvy OECD a Komentára bola po predchádzajúcom súhlase Pracovnej skupiny OECD č. 1 Výboru pre fiškálne záležitosti OECD k daňovým zmluvám a s tým súvisiacich záležitostí (Working party No. 1 on Tax Conventions and Related Issues) schválená Výborom pre fiškálne záležitosti OECD (OECD Committee on Fiscal Affairs) a Radou OECD (OECD Council) 18. novembra 2025.
------------------------------
Obsahom aktualizácie Modelovej zmluvy OECD je:
1.
Posudzovanie vzniku stálej prevádzkarne pri cezhraničnej práci z bydliska alebo iného relevantného miesta - úprava Komentára k článku 5 Modelovej zmluvy OECD.
2.
Posudzovanie vzniku stálej prevádzkarne pri výkone činností prieskumu a využívania prírodných zdrojov - úprava Komentára k článku 5 Modelovej zmluvy OECD (doplnenie alternatívneho ustanovenia).
3.
Aplikácia článku 7 a 9 Modelovej zmluvy OECD a daňová uznateľnosť „úrokových nákladov“ - úprava Komentára k článku 7, 9 a 24 Modelovej zmluvy OECD.
4.
Riešenie procedúry vzájomnej dohody vo vzťahu k všeobecnej zmluve o obchode a službách - úprava článku 25 Modelovej zmluvy OECD a Komentára k článku 25 Modelovej zmluvy OECD.
5.
Riešenie procedúry vzájomnej dohody pri aplikácii „Amount B“ - úprava Komentára k článku 25 Modelovej zmluvy OECD.
6.
Rozsah využitia informácii získaných na základe procesu medzinárodnej výmeny informácií - úprava Komentára k článku 26 Modelovej zmluvy OECD.
7.
Zmeny a doplnenie výhrad k článkom Modelovej zmluvy OECD a pripomienok ku Komentáru Modelovej zmluvy OECD.
------------------------------
Posudzovanie vzniku stálej prevádzkarne pri cezhraničnej práci z bydliska alebo iného relevantného miesta
Cieľom navrhnutých opatrení je
objasniť okolnosti, za ktorých by bydlisko jednotlivca mohlo predstavovať miesto výkonu činnosti podniku, pre ktorý osoba vykonáva činnosť.
Tieto zmeny predstavujú vývoj existujúcich princípov pre posudzovanie vzniku stálej prevádzkarne a zabezpečujú, aby Komentár k článku 5 Modelovej zmluvy OECD poskytoval istotu pri hodnotení,
či bydlisko alebo iné relevantné miesto, z ktorého osoba vykonáva činnosť predstavuje pre podnik miesto na výkon činnosti a podniku vznikne stála prevádzkareň.
Tieto zmeny sú doplnené do Komentára k článku 5 Modelovej zmluvy OECD ako samostatná