Ak tento daňovník uplatňuje daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP alebo daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP, za zaplatenú daň sa považuje zaplatená daň znížená o daňový bonus na vyživované dieťa a daňový bonus na zaplatené úroky (§ 50aa ods. 1 ZDP). Podiel zaplatenej dane sa zaokrúhľuje podľa § 47 ZDP a je najmenej 3 €.

Súčasne môže tento daňovník vo vyhlásení uviesť, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % sa má poukázať ním určenej právnickej osobe podľa § 50 ods. 4 ZDP (ďalej len „nezisková organizácia”) alebo že sa má neziskovej organizácii poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 3 %, ak ide o daňovníka, ktorý v zdaňovacom období, ktorého sa vyhlásenie týka, vykonával dobrovoľnícku činnosť podľa osobitného predpisu počas najmenej 40 hodín v zdaňovacom období a predloží písomné potvrdenie o výkone tejto činnosti.

Z uvedeného vyplýva, že fyzická osoba môže za rok 2025 poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % jednému rodičovi, vo výške 2 % druhému rodičovi a do výšky 2 % (3 %) neziskovej organizácii, čo v úhrne predstavuje 6 % alebo 7 % zo svojej zaplatenej dane.

Ministerstvo financií SR určilo nové vzory tlačív daňových priznaní za zdaňovacie obdobie 2025, pričom vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a § 50aa ZDP sa v daňovom priznaní typu A nachádza v VIII. oddiele a v daňovom priznaní typu B v XII. oddiele.

Pre zamestnancov, ktorým bolo za zdaňovacie obdobie 2025 vykonané ročné zúčtovanie, Finančné riaditeľstvo SR určilo dva nové vzory tlačív, ktoré sa používajú v súvislosti s poukázaním podielu zaplatenej dane, a to „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a § 50aa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „zákon“), ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti - V2Pv25_1“ (ďalej len „ vyhlásenie na osobitnom tlačive“) a „Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) – V2Pv25_P“ (ďalej len „potvrdenie o zaplatení dane“).

Vyhlásenie na osobitnom tlačive za zdaňovacie obdobie 2025 obsahuje tri oddiely. V prvom oddiele sa uvádzajú údaje o daňovníkovi (zamestnancovi), v druhom oddiele sa uvádzajú údaje o neziskovej organizácii (prijímateľovi podľa § 50 ZDP) a v treťom oddiele sa uvádzajú údaje o rodičovi podľa § 50aa ZDP.

Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov pre rodiča, ktoré je súčasťou daňového priznania alebo ktoré je na osobitnom tlačive, obsahuje aj:

1. a) označenie daňovníka, ktorý podáva vyhlásenie, v rozsahu meno, priezvisko, rodné číslo, adresa trvalého pobytu a telefónne číslo, ak ho daňovník uvedie,
2. b) zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka,
3. c) identifikačné údaje rodiča v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo.

V súlade s § 50aa ods. 2 ZDP sa na účely poukázania podielu zaplatenej dane rodičovi za rok 2025, za rodiča považuje fyzická osoba, ktorá je k 31. 12. 2025 poberateľom starobného dôchodku, poberateľom invalidného dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku, poberateľom výsluhového dôchodku (napr. zákon č. 328/2002 Z. z. v znení zákona č. 278/2024 Z. z., zákon č. 461/2003 Z. z. v znení zákona č. 278/2024 Z. z.) vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku a poberateľom invalidného výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku, ak je rodičom daňovníka, pričom daňovník je vlastným alebo osvojeným dieťaťom tohto rodiča alebo fyzickou osobou, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Daňovník, ktorý poukazuje podiel zaplatenej dane rodičovi, ktorému bol zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, priloží k vyhláseniu rozhodnutie príslušného orgánu o tejto skutočnosti. Rozhodnutie neprikladá, ak už bolo predložené správcovi dane. To neplatí, ak došlo k zmene skutočností uvedených v tomto rozhodnutí.

V súlade s ustanoveniami zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. dôchodkový vek je vek, pri ktorom vzniká poistencovi nárok na starobný dôchodok. Ide o vekovú hranicu, ktorú ak fyzická osoba dosiahne, môže požiadať o priznanie starobného dôchodku. Nárok na starobný dôchodok vzniká najskôr dovŕšením dôchodkového veku.

Na účely poukázania podielu zaplatenej dane pre rodiča, rodič daňovníka spĺňa status tzv. dôchodcu (rodič k 31. 12. 2025 splnil podmienku dovŕšenia dôchodkového veku a poberal jeden z ustanovených dôchodkov), ak:

• biologický rodič v roku 2025 dosiahol dôchodkový vek a starobný dôchodok mu bol priznaný k jednému z dní kalendárneho roka 2025,
• osoba, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, v roku 2025 dovŕšila dôchodkový vek a poberá invalidný dôchodok,
• osvojiteľ (osoba, ktorá si daňovníka osvojila) v roku 2025 dosiahol dôchodkový vek a v marci 2026 mu bol priznaný starobný dôchodok spätne k niektorému z dní roka 2025.

Na účely poukázania podielu zaplatenej dane pre rodiča, rodič daňovníka nespĺňa status tzv. dôchodcu, resp. sa nepovažuje za rodiča, ak:

• ide o osobu, ktorá je manželkou biologického otca (macocha, ktorej dieťa nebolo zverené),
• ide o biologických rodičov po právoplatnom osvojení dieťaťa inou osobou, kedy im zanikli všetky rodičovské práva,
• ide o vlastného rodiča, ktorý je poberateľom výsluhového dôchodku a dôchodkový vek dovŕši v roku 2026,
• ide o vlastného rodiča, ktorý je poberateľom predčasného starobného dôchodku a dôchodkový vek dovŕši v roku 2026,
• ide o biologickú matku, ktorá dosiahla dôchodkový vek v roku 2025, ale o starobný dôchodok požiadala v 2026, pričom jej bol priznaný k niektorému dňu roka 2026, napr. k 5. 1. 2026.

Príklad č. 1:

Zamestnanec je poberateľ starobného dôchodku od 10. 5. 2025. Môže tento zamestnanec (dôchodca) poukázať podiel zaplatenej dane svojim rodičom, ktorí dvadsať rokov poberajú starobný dôchodok?

Každý daňovník, ktorý splní ustanovené podmienky môže svojim rodičom poukázať podiel zaplatenej dane, aj dôchodca, ktorému môže byť od svojich detí poukázaný podiel zaplatenej dane.

Príklad č. 2:

Ján sa rozhodol, že za zdaňovacie obdobie 2025 poukáže podiel zaplatenej dane len vlastnému otcovi, nakoľko jeho matka nedosiahla dôchodkový vek k 31. 12. 2025. Vo februári obdržal od svojho zamestnávateľa potvrdenie o zaplatení dane, v ktorom v riadku 23 mal uvedenú sumu 4 356,20 €, v riadku 24 sumu 2 200 € a v riadku 25 bola nula. Ktoré údaje má Ján uviesť vo vyhlásení na osobitnom tlačive?

Ján vo vyhlásení na osobitnom tlačive vyplní svoje rodné číslo v riadku 01 a potom rok 2025, t. j. zdaňovacie obdobie, za ktoré sa platí daň. V I. oddiele vyplní svoje identifikačné údaje. V II. oddiele vyznačí krížikom, že neuplatňuje postup podľa § 50 zákona. V III. oddiele vyplní riadok 17a rodným číslom otca a uvedie aj jeho priezviskom a meno. Na záver tlačiva zamestnanec vyplní dátum a tlačivo podpíše. Vo vyhlásení nevypĺňa údaje z potvrdenia o zaplatení dane, ale toto potvrdenie k vyhláseniu priloží (povinná príloha). Sociálna poisťovňa poukáže Jánovmu otcovi podiel zaplatenej dane v sume 44 €, to sú 2 % zo sumy 2 200 €.

Príklad č. 3:

Zamestnanec vyživuje 2 deti vo veku 15 rokov, na ktoré si v ročnom zúčtovaní za rok 2025 uplatnil daňový bonus. Okrem tohto daňového bonusu si uplatnil aj nárok na daňový bonus na zaplatené úroky. Zamestnávateľ mu v ročnom zúčtovaní vypočítal daň v sume 3 200 €, z ktorej odpočítal daňový bonus na vyživované deti v sume 2 400 € a daňový bonus na zaplatené úroky 1 200 €. Môže tento zamestnanec poukázať podiel zaplatenej dane svojim rodičom?

Keďže podiel zaplatenej dane sa počíta zo zaplatenej dane zníženej o daňové bonusy, v tomto prípade daň je nula, potom zamestnanec nemá z akej dane poukázať podiel zaplatenej dane rodičom.

Finančné riaditeľstvo SR na účely poukázania podielu zaplatenej dane pre rodiča zasiela Sociálnej poisťovni zoznam rodičov na overenie splnenia podmienok dovŕšenia dôchodkového veku a vyplácania jedného z dôchodkov uvedených v § 50aa ods. 2 ZDP, z čoho vyplýva, že splnenie podmienky tzv. dôchodcu rodiča posudzuje Sociálna poisťovňa, o čom bezodkladne informuje Finančné riaditeľstvo SR.

Finančné riaditeľstvo SR prevedie Sociálnej poisťovni podiel zaplatenej dane pre rodiča uvedeného vo vyhlásení až po preverení splnenia ustanovených podmienok, a to v lehote do štyroch mesiacov po uplynutí lehoty na podanie vyhlásenia. Sociálna poisťovňa poukáže podiel zaplatenej dane pre rodičov do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom uplynula lehota správcu dane na oznámenie údajov na účely poukázania podielu zaplatenej dane Sociálnej poisťovni.

Znamená to, že rodičom bude poukazovaný podiel zaplatenej dane postupne, v závislosti od lehoty na podanie vyhlásenia. Napr. u daňovníka, ktorý podáva daňové priznanie v lehote do 31. 3. 2026 je lehota na podanie vyhlásenia 31. marec, a preto jeho rodičovi po splnení všetkých ustanovených podmienok, bude poukázaný podiel zaplatenej dane v auguste 2026.

V prípade, že by do lehoty na poukázanie podielu zaplatenej dane rodič zomrel, právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká (právo zanikne smrťou rodiča).

Daňovník, ktorý sa rozhodne poukazovať podiel zaplatenej dane, nemôže mať do 15 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok na účely poukázania podielu zaplatenej dane sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 €. Daňovník, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, preukáže potvrdením od tohto zamestnávateľa, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola daňovníkovi zrazená alebo daňovník nedoplatok na dani za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, vysporiada v správnej výške do lehoty na podanie vyhlásenia. Takéto potvrdenie o zaplatení dane vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca do 15. 4. 2026 a toto potvrdenie je prílohou vyhlásenia na osobitnom tlačive.

Daňovníkovi zanikne nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča vtedy, ak je u daňovníka v ustanovenej lehote evidovaný nedoplatok na dani presahujúci 5 €. Pri poukazovaní sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane z príjmov pre rodiča sa nevydáva rozhodnutie, ale správca dane zašle daňovníkovi oznámenie o zániku nároku. Oznámenie o zániku nároku na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča zašle správca dane aj vtedy, ak osoba, ktorej daňovník chce poukázať podiel zaplatenej dane, nespĺňa status tzv. dôchodcu, resp. sa nepovažuje za rodiča podľa § 50aa ods. 2 ZDP.

Podiel zaplatenej dane prevedený správcom dane Sociálnej poisťovni nemožno upravovať, ak sa dodatočne zistí, že daňová povinnosť daňovníka bola iná. Ak daňovníkovi vznikne preplatok na dani, o rozdiel medzi sumou poukázanou rodičovi a sumou zodpovedajúcou podielu zaplatenej dane z upravenej dane sa daňovníkovi zníži preplatok na dani.

Príklad č. 4:

Za zdaňovacie obdobie 2025 bolo zamestnancovi vykonané ročné zúčtovanie a zamestnávateľ mu na jeho žiadosť vystavil potvrdenie o zaplatení dane. V riadku 25 v III. oddiele potvrdenia o zaplatení dane je uvedená daň na úhradu v sume 0,60 € a riadok 26 je prázdny. Môže zamestnanec poukázať podiel zaplatenej dane svojim rodičom, ak má nedoplatok na dani vyplývajúci z ročného zúčtovania v sume 0,60 €?

Na účely poukázania podielu zaplatenej dane sa za daňový nedoplatok nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 €, preto zamestnanec má nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane svojim rodičom, resp. aj neziskovej organizácii.

Príklad č. 5:

Zamestnanec, ktorý bol v štyroch rokoch svojho života zverený do náhradnej starostlivosti, vo februári 2026 podal na daňový úrad vyhlásenie na osobitnom tlačive. V I. a III. oddiele vyplnil identifikačné údaje o sebe a údaje o osobách, ktorým bol zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov. K vyhláseniu priložil potvrdenie o zaplatení dane a rozhodnutie o zverení do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov. Ako má zamestnanec postupovať, ak sa v marci 2026 rozhodol poukázať podiel zaplatenej dane aj neziskovej organizácii?

Zamestnanec, ktorý podáva vyhlásenie na osobitnom tlačive má možnosť do 30. 4. 2026 podať ďalšie vyhlásenie z dôvodu opravy nesprávnych údajov uvedených v predchádzajúcom vyhlásení alebo z dôvodu neúplných údajov. V novom vyhlásení, ktoré zamestnanec podáva v ustanovenej lehote je potrebné vyznačiť krížikom zaškrtávacie pole, ktoré sa nachádza nad I. oddielom, a tým deklaruje, že ide o tzv. opravné vyhlásenie. V tomto ďalšom vyhlásení vyplní všetky komplexné údaje, t. j. údaje o zamestnancovi, údaje o neziskovej organizácii a aj údaje o rodičoch.

Upozornenie pre daňovníka, ktorý v lehote na podanie vyhlásenia podá viacero vyhlásení

V každom ďalšom vyhlásení je potrebné vyplniť všetky údaje, nie len tie, ktoré opravuje, resp. chýbajúce údaje. Ak by daňovník podal dve vyhlásenia a okrem svojich údajov by v jednom vyhlásení vyplnil len údaje o neziskovej organizácii a v druhom vyhlásení by vyplnil len údaje o rodičoch, potom daňový úrad poukáže podiel zaplatenej dane len tej osobe, ktorá je uvedená v poslednom podanom vyhlásení a na predchádzajúce vyhlásenie neprihliada. V danom prípade by tej osobe, ktorú daňovník uviedol v prvom vyhlásení, podiel zaplatenej dane nebol poukázaný.

Ak daňovník, ktorý poukazuje podiel zaplatenej dane rodičovi, ktorému bol zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, zabudne k vyhláseniu priložiť rozhodnutie príslušného orgánu o tejto skutočnosti, alebo ak daňovník vo vyhlásení uvedie nesprávne údaje o rodičovi, potom ho správca dane vyzve na doplnenie alebo opravu. Daňovník je povinný v lehote určenej vo výzve nedostatky vo vyhlásení odstrániť alebo chýbajúce rozhodnutie doložiť, inak nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane zanikne. Nárok na poukázanie podielu automaticky zanikne (bez výzvy), ak by zamestnanec k vyhláseniu na osobitnom tlačive nepriložil potvrdenie o zaplatení dane.

Ustanovenie § 50aa ods. 12 ZDP upravuje iný režim poukazovania podielu zaplatenej dane rodičom pre zamestnancov, ktorí sú uvedení v § 38 ods. 1 druhej vete ZDP. Ide o zamestnancov, ktorým je príslušník Slovenskej informačnej služby s odkazom na zákon č. 73/1998 Z. z. v z. n. p., profesionálny vojak s odkazom na zákon č. 281/2015 Z. z. v z. n. p. alebo zamestnanec Ministerstva obrany SR, ktorého pracovnoprávne vzťahy alebo obdobné pracovné vzťahy upravujú osobitné predpisy s odkazom na zákon č. 311/2001 Z. z. v z. n. p., zákon č. 552/2003 Z. z. v z. n. p. zákon č. 55/2017 Z. z. v z. n. p. (ďalej len „iný zamestnanec“). Iný zamestnanec môže o ročné zúčtovanie požiadať len toho zamestnávateľa, ktorý tohto iného zamestnanca zamestnáva podľa osobitného predpisu s odkazom na zákon č. 311/2001 Z. z. v z. n. p., zákon č. 73/1998 Z. z. v z. n. p., zákon č. 552/2003 Z. z. v z. n. p., zákon č. 281/2015 Z. z. v z. n. p., zákon č. 55/2017 Z. z. v z. n. p. (ďalej len „vybraný zamestnávateľ“).

Ak je daňovníkom iný zamestnanec (zamestnanec uvedený v § 38 ods. 1 druhej vete ZDP), tak vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane rodičovi podáva len vybranému zamestnávateľovi, ktorého požiadal o vykonanie ročného zúčtovania. Inak nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča tomuto inému zamestnancovi zaniká. Netreba zabúdať na to, že každý zamestnanec, t. j. aj iný zamestnanec sa môže po skončení zdaňovacieho obdobia rozhodnúť, akým spôsobom si vyrovná svoju ročnú daňovú povinnosť. Buď sám prostredníctvom daňového priznania alebo prostredníctvom zamestnávateľa. Ak sa iný zamestnanec rozhodne ročnú daňovú povinnosť vyrovnať ročným zúčtovaním, tak má túto možnosť len u vybraného zamestnávateľa.

Iný zamestnanec poskytne vybranému zamestnávateľovi adresu rodiča alebo číslo účtu rodiča, na ktorý sa má poukázať podiel zaplatenej dane pre rodiča. Ak po predložení vyhlásenia podľa prvej vety rodič zamestnanca zomrie, iný zamestnanec je povinný o tom vybraného zamestnávateľa bezodkladne informovať. Vybraný zamestnávateľ overí splnenie podmienok pre poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča na základe dokladov, ktoré zamestnanec zamestnávateľovi predložil spolu s vyhlásením a po overení splnenia podmienok poukáže podiel zaplatenej dane pre rodiča rodičovi daňovníka, ktorý poukazuje podiel zaplatenej dane pre rodiča do 30. 6. 2026. Vybraný zamestnávateľ odvedie správcovi dane preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti znížené o sumu poukázaného podielu zaplatenej dane pre rodiča, čo vyznačí aj v prehľade v novom riadku 01b.

Príklad č. 6:

Iný zamestnanec požiadal o ročné zúčtovanie vybraného zamestnávateľa. V žiadosti o ročné zúčtovanie požiadal tohto zamestnávateľa o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane. Ako má postupovať tento iný zamestnanec, ak chce poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi, ale aj neziskovej organizácii?

Iný zamestnanec vyplní dve vyhlásenia na osobitnom tlačive, v ktorých vyplní rodné číslo v riadku 01 a rok 2025, t. j. zdaňovacie obdobie, za ktoré sa daň platí. V I. oddiele vyplní v obidvoch vyhláseniach svoje identifikačné údaje, pričom:

• v jednom vyhlásení na osobitnom tlačive vyplní aj II. oddiel - údaje o neziskovej organizácii a v III. oddiele vyznačí krížikom zaškrtávacie pole „x -neuplatňujem postup podľa § 50aa zákona“; toto vyhlásenie zamestnanec podáva na daňový úrad v lehote do 30.4.2026, prílohou ktorého je kópia potvrdenia o zaplatení dane,
• v druhom vyhlásení na osobitnom tlačive v II. oddiele vyznačí krížikom zaškrtávacie pole „x -neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“ a v III. oddiele vyplní údaje o svojich rodičoch; toto vyhlásenie zamestnanec podáva vybranému zamestnávateľovi v lehote do 30.4.2026, prílohou ktorého je kópia potvrdenia o zaplatení dane.

Príklad č. 7:

Iný zamestnanec, je zamestnancom Ministerstva obrany SR a v roku 2025 poberal príjmy zo závislej činnosti aj od iného zamestnávateľa (ďalej len „spoločnosť“). Dňa 15. 2. 2026 spoločnosť požiadal o ročné zúčtovanie a požiadal aj o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane. Môže tento zamestnanec poukázať podiel zaplatenej dane rodičom prostredníctvom vyhlásenia na osobitnom tlačive?

Iný zamestnanec môže o ročné zúčtovanie požiadať len vybraného zamestnávateľa. V súlade s § 32 ods. 2 písm. e) ZDP daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len podľa § 5 ZDP, presahujúce 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ak ide o daňovníka, ktorý je iným zamestnancom a tento nepožiadal o vykonanie ročného zúčtovania vybraného zamestnávateľa. Z uvedeného vyplýva, že ak iný zamestnanec požiadal o ročné zúčtovanie zamestnávateľa, ktorý nie je vybraným zamestnávateľom, potom je povinný podať daňové priznanie, a ak ho podá v ustanovenej lehote, potom môže vo vyhlásení v daňovom priznaní poukázať podiel zaplatenej danej svojim rodičom, resp. neziskovej organizácii. V prípade, že daňové priznanie nestihne podať v ustanovenej lehote, nárok na poukázanie podielu tomuto zamestnancovi zanikol (podiel zaplatenej dane v tomto prípade možno poukázať len ak je vyhlásenie podané v lehote na podanie daňového priznania).