V septembri 2015 bola schválená novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., a to zákon č. 253/2015 Z. z. s účinnosťou od 1. 1. 2016 (ďalej len „ZDP“).
Medzi dôležité zmeny patrí aj zmena v zdaňovaní vybraných druhov cenných papierov. Zmeny boli zapracované v nadväznosti na schválenie koncepcie kapitálového trhu vládou SR, ktorej prioritou bolo:
- zintenzívnenie obchodovania na regulovanom trhu s cennými papiermi a
- podpora dlhodobého sporenia obyvateľstva.
V prípade podpory dlhodobého sporenia obyvateľstva spolu s podporou obchodovania na regulovanom trhu ide o oslobodenie príjmov z predaja cenných papierov, opcií a derivátových operácií vykonávaných práve prostredníctvom nového typu dlhodobého investičného sporenia.
Vzhľadom na skutočnosť, že predmetné oslobodenie si vyžiadalo aj zavedenie striktných podmienok pre fungovanie týchto účtov, zmeny nastali aj v zákone č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v z. n. p. (ďalej len „zákon o cenných papieroch“), kde sú tieto podmienky zadefinované.
Oslobodenie príjmov nastavených v rámci podpory investovania do určených produktov prostredníctvom účtov dlhodobého investičného sporenia (ďalej len „účtov DIS“) je v ZDP ustanovené v § 9 ods. 1 písm. l), s účinnosťou od 1. januára 2016.
Ide o oslobodenie príjmov z predaja cenných papierov, opcií a derivátových operácií, ktoré sú zaraďované medzi príjmy podľa § 8 ZDP, pričom § 7 ods. 11 zákona o cenných papieroch určuje presné podmienky ich obchodovania na účtoch DIS, po splnení ktorých budú takéto obchody oslobodené o dane z príjmov fyzických osôb. Predmetné oslobodenie nie je nastavené len pre prípady vzniknutých príjmov z predaja určených produktov počas zákonnom o cenných papieroch stanoveného obdobia, ale aj po jeho skončení a vyplatení všetkých prostriedkov vedených na týchto účtoch.
Od dane nie je oslobodený:
- príjem z predaja cenných papierov, opcií a príjem z derivátových operácií, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka a
- výnos vznikajúci z investovania kapitálu (z držby cenných papierov), ktoré sa zaraďujú medzi príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ak sú vyplácané zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
Podľa nastavených podmienok v § 7 zákona o cenných papieroch musia byť finančné prostriedky klienta (fyzickej osoby) investované do portfólia cenných papierov a iných finančných nástrojov prijatých na obchodovanie na regulovaných trhoch v Slovenskej republike alebo v zahraničí s cieľom podpory likvidity regulovaných trhov, teda v podmienkach slovenskej burzy cenných papierov.
Klient je oprávnený rozhodnúť v zmluve o poskytovaní investičných služieb, či si:
- bude portfólio riadiť samostatne na základe pokynov udeľovaných finančnej