Dlhodobý majetok bol obstaraný a zaradený do majetku dňa 25. marca 2015 (2. odpisová skupina, 6 rokov; daňové a účtovné odpisy sú totožné u tohto druhu majetku). Predmet podnikania – prenájom majetku je predmetom činnosti spoločnosti, ktorý je zapísaný v živnostenskom oprávnení.
V priebehu roka bol poskytnutý na prenájom, v plnom rozsahu (t. j. celý majetok), ale len v nasledujúcej pomernej časti roka:
- apríl 4 dni,
- máj 10 dní,
- jún 15 dní,
- júl 12 dní,
- september 30 dní,
teda spolu 71 dní. Pomerná časť ročného daňového odpisu pre rok 2015 je 32 228 €, obstarávacia cena dlhodobého majetku je 232 035 €. Ročný daňový odpis je obmedzený v zmysle § 19 ods. 3 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) (limitované odpisy do výšky časovo rozlíšenej sumy výnosov z prenájmu). Výnosy z prenájmu majetku za rok 2015 sú vo výške 12 000 € a k 31. decembru 2015 boli uhradené v plnej výške.
- Aká bude výška daňového odpisu uvedeného majetku v súvislosti s uplatnením § 19 ods. 3 písm. a) ZDP?
- Ako je potrebné zapísať túto skutočnosť do tabuľky B daňového priznania PO za zdaniteľné obdobie roka 2015?
Obstarávacia cena (OC) dlhodobého majetku je 232 035 €, dlhodobý majetok je zaradený v 2. odpisovej skupine s dobou odpisovania 6 rokov. Z uvedeného vyplýva pomerná časť ročného odpisu vo výške 32 228 €. ZDP v § 19 ods. 3 písm. a) osobitne upravuje uplatňovanie daňový