Daňový bonus v praxi v roku 2023

Vydáno: 55 minút čítania

Vo všeobecnosti platí, že fyzické osoby si môžu znížiť vypočítanú daň z príjmov FO o daňový bonus na vyživované dieťa a daňový bonus na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie. V roku 2023 si môžu uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ods. 2 až 11 a prechodného ustanovenia § 52zzp ods. 4 až 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“) iba tie fyzické osoby, ktoré dosahujú aktívne príjmy, t. j. zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ak splnia zákonom stanovené podmienky. Naopak, uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP nie je podmienené dosahovaním aktívnych príjmov.

 
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus na dieťa predstavuje sumu
daňového zvýhodnenia na každé vyživované dieťa
žijúce s daňovníkom (fyzickou osobou) v
spoločnej domácnosti
. Prechodný pobyt dieťaťa nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Ide o príjem oslobodený od dane podľa § 9 ods. 2 písm. n) ZDP.
Počas roku 2022 a 2023 boli
podmienky
uplatňovania daňového bonusu na vyživované dieťa
významne zmenené viacerými legislatívnymi úpravami
, ich stručný prehľad je uvedený v tab. č. 1.
U daňovníka, ktorý si uplatňuje daňový bonus na dieťa, sa v
roku 2023 posudzuje: vek detí
(tab. č. 2),
percentuálny limit (dosiahnutého) základu dane
(čiastkového základu dane) z
aktívnych príjmov
za rok 2023 (tab. č. 3) a či ide o
dieťa vyživované (nezaopatrené)
žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti (tab. č. 6). Napr., ak má daňovník jedno vyživované (nezaopatrené) dieťa, daňový bonus na dieťa môže byť najviac 20 % z jeho základu (čiastkového základu) dane z aktívnych príjmov.
Za vyživované dieťa
sa na účely uplatnenia daňového bonusu považuje
nezaopatrené dieťa
. Je ním dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky,
najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku
, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa pre chorobu alebo úraz nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť.
Daňový bonus na dieťa je možné uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak je táto daň nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, rozdiel daňovníkovi vyplatí buď zamestnávateľ, ak ho daňovník požiadal o vykonanie ročného zúčtovania alebo správca dane, ak daňovník podáva daňové priznanie a požiadal o vyplatenie rozdielu priamo v podanom daňovom priznaní.
Pri vrátení sumy daňového bonusu správca dane postupuje ako pri vrátení daňového preplatku.
Tabuľka č. 1: Legislatívna úprava uplatňovania daňového bonusu na dieťa v rokoch 2022 až 2025
Legislatívna úprava od
1. 1. 2022 až 30. 6. 2022
Legislatívna úprava od
1. 7. 2022 až 31. 12. 2022
Legislatívna úprava od
1. 1. 2023 až 31. 12. 2024
Legislatívna úprava od
1. 1. 2025
I. polrok 2022 II. polrok 2022 2023 až 2024 2025
§ 33 ZDP účinný do
30. 6. 2022(„staré pravidlá“) 
prechodné ustanovenie
§ 52zzn ods. 2 až 16 ZDP účinné od 1. 7. 2022(„nové pravidlá“)alebo§ 33 ZDP účinný do
30. 6. 2022(„staré pravidlá“)
prechodné ustanovenie
§ 52zzp ods. 4 až 5 ZDP účinné od 1. 1. 2023a§ 33 ods. 2 až 11 ZDP účinný od 1. 1. 2023aprechodné ustanovenie § 52zzpa ZDP účinné od
1. 5. 2023 vo vzťahu k uplatňovaniu § 52zzp ods. 4 písm. b) ZDP
prechodné ustanovenie
§ 52zzp ods. 6 ZDP účinné od 1. 1. 2023a§ 33 ods. 1 ZDP účinný od 1. 1. 2023 v súlade s prechodným ustanovením § 52zzpa ZDP účinným od
1. 5. 2023
  Poznámka: V II. polroku 2022 sa uplatní postup, ktorý je pre daňovníka výhodnejší [§ 52zzn ods. 1 ZDP]. Poznámka: Od 1. 5. 2023 sa pri daňovom bonuse neberie do úvahy poskytnutie dotácie na stravu [§ 52zzpa ZDP], t. j. je možný ich súbeh.  
 Legenda: Podľa stavu k 30. 6. 2023. ZDP - zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p.
Od 1.1.2022 do 30.6.2022
sa pri uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa postupovalo
podľa § 33 ZDP v znení účinnom do 30.6.2022
(tzv. "staré pravidlá" uplatňované v I. polroku 2022), pričom sa posudzovali tieto podmienky:
-
dostatočný aktívny zdaniteľný príjem daňovníka za rok 2022
, t.j. hrubé zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, resp. hrubé zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods.1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a súčasne daňovník z týchto prímov nemôže vykázať daňovú stratu; príjmy podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP sa na účely splnenia uvedenej podmienky nespočítavajú,
-
vek detí
[3 vekové kategórie - deti do 6 rokov; deti od 6 rokov do 15 rokov - iba ak sa na tieto deti neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z.z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v z. n. p. (ďalej len "zákon o dotáciách") - ďalej iba "dotácia na stravu" a deti nad 15 rokov],
-
a či je dieťa vyživované
žijúce
s daňovníkom v spoločnej domácnosti
(tab. č. 6).
S účinnosťou od 1.7.2022
boli
zákonom č. 232/2022 Z.z.
o financovaní voľného času dieťaťa a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (v čl. II tohto zákona, ktorým sa novelizuje ZDP) zavedené "
nové pravidlá" uplatňovania daňového bonusu
na vyživované dieťa, a to najmä tieto zmeny:
-
v II. polroku 2022
postupoval daňovník pri uplatňovaní daňového bonusu na dieťa podľa prechodného ustanovenia účinného od 1.7.2022 (nové pravidlá), ak
nebolo preňho výhodnejšie
uplatňovanie daňového bonusu v znení účinnom
do 30.6.2022
(staré pravidlá),
-
zrušila sa podmienka
posudzovania (minimálneho)
ročného zdaniteľného aktívneho príjmu
aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, t.j. daňový bonus si môže uplatniť
každá FO s aktívnym zdaniteľným príjmom podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP bez ohľadu na výšku príjmu,
-
došlo k zmene vekových hraníc detí a výšky bonusu podľa veku,
t.j. v II. polroku 2022 sa daňový bonus uplatňoval vo výške: 40 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku alebo 70 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku a neposkytuje sa mu dotácia na stravu [§ 52zzn ods. 3 ZDP];
-
súčasne sa zaviedlo obmedzenie (ohraničenie) výšky daňového bonusu, a to percentuálnym limitom z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z aktívnych príjmov
podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2alebo ich súčtu v
závislosti od počtu detí,
na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus; v prípade, že daňovník začal vykonávať činnosť, z ktorej dosahoval aktívne príjmy počnúc 1.7.2022, pri výpočte percentuálneho limitu sa vychádzalo z
celéh

Související dokumenty

Súvisiace články

Príklad na vyplnenie daňového priznania s výkladom k jednotlivým riadkom daňového priznania
Uplatnenie daňovej straty v daňovom priznaní fyzických osôb za zdaňovacie obdobie roka 2021
Optimalizácia dane z príjmov v roku 2021 odpočtom straty
Uplatňovanie daňových strát u mikrodaňovníka
Odpočet daňovej straty právnickej osoby v roku 2022
Najvýznamnejšie zmeny v tlačivách daňových priznaní FO za zdaňovacie obdobie roka 2023
Odpočet nákladov resp. výdavkov na výskum a vývoj
Optimalizácie dane z príjmov odpočtom daňovej straty
15 % sadzba dane z príjmov, mikrodaňovník, mikro účtovná jednotka či obrat pre registráciu pre DPH: vybrané omyly z praxe
Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2021
Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2022 (2. časť)
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2020
Zdaňovacie obdobia pri zrušení a zániku spoločnosti
Určenie rozsahu zdaniteľných príjmov (výnosov) na účely zníženej sadzby dane z príjmov vo výške 15 %
Vyradenie nevymožiteľnej pohľadávky za služby z hľadiska dane z príjmov a DPH
Preddavky na daň z príjmov právnickej osoby v roku 2022
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2021
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B a zahraničný športovec
Daň z pridanej hodnoty pri registrácii a základ dane z príjmov

Súvisiace otázky a odpovede

DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Daňový bonus SZČO
Odmena pre konateľa z Českej republiky
FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
Prevod nehnuteľnosti do osobného vlastníctva
Účtovanie nákladov
Tovar na osobnú spotrebu
Odvody a príkazná zmluva
Premiestnenie výrobných strojov do organizačnej zložky v zahraničí
Predaj zásob pod cenu obstarania
Reklamný predmet
Naturálny bonus
Reprezentačné a DPH
Predaj auta tri mesiace po kúpe
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Kladné a záporné položky na faktúre
Darovanie odpísaného vozidla spriaznenej osobe
Predaj materiálu so službou.
Náklady spojené s predajom obchodného podielu