Obchodná spoločnosť – platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) dňa 14. apríla 2017 pri spracovávaní bežnej mesačnej agendy zistila, že v účtovnej a daňovej agende zdaňovacieho obdobia 2016 omylom (príčinou bola nedbalosť účtovníka, prípadne zlý systém obehu, spracovania a komunikácie ohľadne dokladov) nezaúčtovala odberateľskú faktúru z decembra 2016.
Predmetná faktúra sa nenachádzala v podvojnom účtovníctve a nebola teda zahrnutá ani do základu dane z príjmov, no rovnako nebola uvedená v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze. V čase zistenia chyby však bola už účtovná závierka schválená a daňové priznania k dani z príjmov ako aj k DPH podané. Témou článku je postupnosť opráv v podvojnom účtovníctve, daňovom priznaní k dani z príjmov a vo výkazoch platiteľa DPH.
DPH – dodatočné daňové priznanie
Daňový poriadok [zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.] – ako základný procesný predpis daňového práva – ustanovuje dve základné možnosti opráv podaného daňového priznania samotným daňovým subjektom:
- Opravné daňové priznanie – daňový subjekt ho podáva po tom, čo zistil, že v riadnom daňovom priznaní uviedol nesprávne údaje a opravy stihne uviesť ešte do termínu na podanie riadneho priznania. Relevantným pre vyrubenie dane je teda posledné podané opravné daňové priznanie (na posledné podané riadne alebo opravné daňové priznanie sa neprihliada).
- Dodatočné daňové priznanie – podáva ho v prípade zistenia chyby vo všetkých ostatných prípadoch, teda po termíne na podanie predmetného daňového priznania. V dodatočnom daňovom priznaní sa uvádzajú všetky správne a úplné údaje za predmetné zdaňovacie obdobie ešte raz, pričom na predchádzajúce riadne či opravné daňové priznania sa neprihliada. Daňový poriadok ustanovuje rozdielny postup v závislosti od skutočnosti, či daňový subjekt zistil chyb