Náklady spojené s nadobudnutím tovaru alebo poskytnutím služby, ktoré sú určené zamestnancom

Vydáno: 19 minút čítania

Súdny dvor EÚ sa nedávno opätovne zaoberal otázkou práva na odpočítanie DPH, resp. povinnosťou odviesť odpočítanú DPH pri použití tovarov alebo služieb, ktoré sú určené zamestnancom.

V tomto vydaní časopisu sa budeme bližšie zaoberať:

  • prepravou zamestnancov z miesta ich bydliska na pracovisko, ktorá je zabezpečovaná zamestnávateľom bezodplatne,
  • poskytnutím tovarov a služieb zamestnancom, ktorí sú zamestnaní inou osobou, ale sú pridelení zdaniteľnej osobe, ktorá si uplatňuje právo na odpočítanie dane, ako aj
  • bezodplatným poskytnutím stravy zamestnancom počas pracovných stretnutí.

Bezodplatné poskytnutie prepravy zamestnancom z miesta ich bydliska na pracovisko

  • C-258/95 Julius Fillibeck Söhne GmbH & Co. KG proti Finanzamt Neustadt

Predmet sporu

Nemecká spoločnosť Julius Fillibeck Söhne GmbH & Co. KG (ďalej len „Julius Fillibeck“) podniká v oblasti stavebníctva. V rokoch 1980 až 1985 prepravovala niektorých svojich zamestnancov bezodplatne z miesta ich bydliska na staveniská, na ktorých mali pracovať. Počas tohto obdobia na požiadanie spoločnosti jeden z jej zamestnancov svojím vozidlom prepravoval iných zamestnancov z miesta ich bydliska na rôzne miesta výkonu práce.

Nemecký daňový úrad dospel k názoru, že v zmysle nemeckej legislatívy mala byť takáto preprava zamestnancov považovaná za dodanie služby za protihodnotu, s čím spoločnosť Julius Fillibeck nesúhlasila.

Predmetom sporu boli teda otázky, či bezodplatné poskytnutie prepravy zamestnancov z miesta bydliska na pracovisko:

  • vôbec predstavuje dodanie služby za protihodnotu, keďže neexistuje priama súvislosť medzi poskytnutou prepravou a vykonanou prácou či prijatou mzdou (odplata nebola dohodnutá a dokonca ani vyčíslená) a či,
  • hoci ide o zo strany zamestnávateľa zjavne o použitie hmotného majetku alebo bezodplatné poskytnutie služieb na účely jeho podnikania, ktoré ale zároveň slúžia aj na osobnú spotrebu zamestnancov, ide o dodanie služieb za protihodnotu.

Argumenty uvedené v rozsudku Súdneho dvora EÚ

  • Súdny dvor EÚ v úvode rozsudku pripomenul, že dodanie služieb za protihodnotu predpokladá existenciu priamej súvislosti medzi poskytnutou službou a prijatou protihodnotou. Základ dane pritom predstavuje protihodnota skutočne prijatá, čiže subjektívna hodnota, a nie hodnota stanovená na základe objektívnych k

Související dokumenty

Súvisiace články

Odpočítanie DPH podľa vybraných rozsudkov Súdneho dvora Európskych spoločenstiev
Odpočítanie DPH v súvislosti s výdavkami na správu finančného fondu, ktorý realizuje investície na účely pokrytia nákladov na uskutočnené transakcie
Právo na odpočítanie DPH zo služieb súvisiacich so zamýšľaným nadobudnutím obchodných podielov
Odpočítanie dane zdaniteľnou osobou z prijatých plnení, ktorých výsledky nadobudne bezodplatne tretia osoba a bude ich využívať spolu so zdaniteľnou osobou
Oslobodenie od DPH pri transakciách s bitcoinmi
Uplatnenie práva na odpočítanie dane
Zamietnutie práva na odpočítanie DPH – dodanie tovaru subjektom, ktorý je považovaný za neexistujúci
Uplatnenie DPH pri poskytovaní závodného stravovania
Odpočítanie DPH z prác vykonaných v prospech obce na verejnej komunikácii
Odpočítanie DPH uplatnenej na služby, z ktorých má prospech aj tretia osoba
Odpočítanie DPH dovozcom, ktorý nedisponuje tovarom ako vlastník
Intenzita využívania majetku a odpočet DPH (C-672/16); prípad Imofloresmíra
Zamietnutie práva na odpočítanie DPH - reklamné služby, ktoré daňový úrad posúdil ako neprimerane nákladné, neúčelné a nevedúce k zvýšeniu obratu
Rozsudky Súdneho dvora EÚ v oblasti dane z pridanej hodnoty
Pomerné odpočítanie DPH (C-566/17; prípad Zwiazek Gmin)
Dôvody nepriznania odpočítania dane z pridanej hodnoty
Likvidácia spoločnosti a jej vplyv na odpočítanie dane z pridanej hodnoty týkajúcej sa investičného majetku
Právo na odpočítanie dane v prípade podvodu - nevyhnutnosť identifikácie všetkých účastníkov a ich konania - preukazovanie objektívnych skutočností správcom dane - obozretnosť zdaniteľnej osoby
Oprava základu dane, neexistencia rizika daňových strát

Súvisiace otázky a odpovede

Uchovávanie dokladov
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Prijatie služby vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť a DPH
Odpočítanie DPH pri dovoze tovaru
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
Určení režimu DPH, Fakturace vztahující se k nemovitosti vlastněné zahraniční osobou, reg. na Slovensku podle § 5 slovenskému plátci
Prenájom bytu zdaniteľnej osobe
Automobil - DPH
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
DPH a použitie koeficientu pri odpočte dane
Uplatnenie DPH pri drobných nákupoch
Občerstvenie
Leasing v JÚ