Súhrnný výkaz podáva za určitých okolností platiteľ DPH a rovnako aj zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v zmysle § 7 alebo § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Obsahom súhrnného výkazu sú niektoré presne definované druhy dodávok tovarov a služieb.
Platiteľ DPH podáva súhrnný výkaz v prípadoch, ak v danom období, za ktoré sa výkaz podáva:
- dodal tovar s oslobodením od dane v zmysle § 43 ods. 1 zákona o DPH zo SR odberateľovi v inom členskom štáte. Ide teda o prípad intrakomunitárnej dodávky tovaru, pri ktorej platí princíp krajiny určenia – tovar je zdanený nadobúdateľom v krajine nadobudnutia za podmienok, že odberateľ je v danom štáte identifikovaný pre DPH, tovar objednal pod IČ DPH prideleným v krajine nadobudnutia a tovar bol odberateľovi fyzicky prepravený,
- premiestnil tovar, ktorý bol oslobodený od DPH v zmysle § 43 ods. 4 zákona o DPH – ide o prípad, keď platiteľ DPH tovar v jeho vlastníctve fyzicky premiestni (t. j. odošle, alebo prepraví) z územia SR svojej prevádzkarni (i keď dodanie je možné uskutočniť i bez prevádzkarne v inom členskom štáte za podmienky, že platiteľ je identifikovaný pre DPH v tomto inom členskom štáte) v inom členskom štáte, a to za účelom ďalšieho podnikania. Takto definované premiestnenie [okrem výnimiek stanovených v § 8 ods. 4 písm. a) až i)] je na účely DPH dodaním tovaru (§ 8 zákona o DPH), pričom je však v zmysle § 43 ods. 1 oslobodené od DPH za rovnakých podmienok, ako dodanie tovaru opísané v predchádzajúcom bode (§ 43 ods. 1). Platiteľ DPH uvedie hodnotu dodaného tovaru v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom tovar premiestnil a tovar sa zdaní v mieste nadobudnutia podľa pravidiel daného štátu,
- bol účastníkom trojstranného obchodu ako prvý odberateľ. Pri dodaní rovnakého druhu tovaru prvým dodávateľom cez prvého odberateľa druhému odberateľovi (pričom každý z troch účastníkov je identifikovaný pre DPH v inom členskom štáte), prvý odberateľ tovaru nezdaní nadobudnutie tovaru, pretože zdanenie sa uskutoční v štáte ukončenia dodania, teda v krajine druhého odberateľa. Prvý odberateľ dodávku tovaru uvedie v súhrnnom výkaze,
- dodal službu, ktorej miesto dodania určené podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je v inom členskom štáte, DPH je povinný odviesť platiteľ – odberateľ a odberateľ (zdaniteľná osoba alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou) je identifikovaný pre DPH.
Osoby identifikované pre DPH –