Blíži sa mesiac marec, ktorý sa spája s termínom na podanie daňového priznania k dani z príjmov. MF SR aj pre zdaňovacie obdobie roka 2016 vydalo dva nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby (FO).
Zmeny v tlačivách daňových priznaní k dani z príjmov FO boli vyvolané predovšetkým zmenami zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Z 13 noviel ZDP, ktoré boli schválené v priebehu roka 2015 až 8 z nich nadobudlo účinnosť od 1. januára 2016, resp. v priebehu roka 2016. Najviac zmien priniesol zákon č. 253/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 253/2015 Z. z.“), ktorý nadobudol účinnosť od 1. januára 2016. Zmeny v zdaňovaní príjmov FO, vyplynuli aj z ďalších nepriamych noviel ZDP, pričom v článku sa zameriame najmä na zmeny vykonané:
- zákonom č. 378/2015 Z. z. o dobrovoľnej vojenskej príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o dobrovoľnej vojenskej príprave“), ktorým sa ZDP mení a dopĺňa v Čl. V tohto zákona,
- zákonom č. 440/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o športe“), ktorým sa ZDP mení a dopĺňa v Čl. XI tohto zákona.
Nové vzory daňových priznaní k dani z príjmov FO pre rok 2016 ustanovilo MF SR opatrením z 24. novembra 2016 č. MF/15394/2016-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR z 20. októbra 2015 č. MF 16772/2015-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov (ďalej len „opatrenie“). Predmetné opatrenie je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2016 pod poradovým číslom 30.
Opatrením, ktoré nadobudlo účinnosť 1. januára 2017, MF SR ustanovilo nasledovné nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov FO:
- Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A pre daňovníka, ktorý má príjmy len zo závislej činností podľa § 5 ZDP č. MF/015779/2016-721, vzor ktorého je uverejnený v prílohe č. 1 opatrenia;
- Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B (ďalej len „DP FO typu B“) pre daňovníka, ktorý má príjmy podľa § 5 až 8 ZDP č. MF/015696/2016-721, vzor ktorého je uverejnený v prílohe č. 2 opatrenia.
Poučenia na vyplnenie uvedených daňových priznaní sú vydané oznámením MF SR č. MF/020689/2016-721 a vzory potvrdení o podaní DP FO sú vydané oznámením MF SR č. MF/020691/2016-721 sú uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2016 pod poradovými číslami 31 a 32.
Poznámka: Vzory tlačív DP FO ustanovené opatrením č. MF 16772/2015-721 z 20. októbra 2015, ktoré nadobudlo účinnosť 1. januára 2016, sa v súlade s § 2a opatrenia použijú pri podávaní DP FO u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. decembra 2016.
Povinnosť podať daňové priznanie
V súlade s § 32 ods. 1 ZDP DP FO za zdaňovacie obdobie roka 2016 podáva daňovník, ak jeho zdaniteľné príjmy v tomto zdaňovacom období presiahli 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnej pre toto zdaňovacie obdobie, čo je 1 901,67 €. Do tejto ročnej sumy zdaniteľných príjmov, po prekročení ktorej daňovníkovi, ktorý je FO, vzniká povinnosť podať DP (za rok 2016 je to suma 1 901,67 €), sa nezahŕňajú zdaniteľné príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak:
- vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť podľa § 43 ods. 6 ZDP alebo
- daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP.
DP za zdaňovacie obdobie roka 2016 je povinný podať aj ten daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy v roku 2016 sumu 1 901,67 € nepresiahli, ale pri príjmoch z podnikania a z inej SZČ podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP za toto zdaňovacie obdobie vykázal daňovú stratu. Daňovník je povinný DP podať aj vtedy, ak mu táto povinnosť z § 32 ZDP nevyplýva a na podanie DP ho správca dane vyzve.
Podľa § 32 ods. 4 ZDP DP nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy:
- zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP (ak nie je povinný podať DP podľa § 32 ods. 2 ZDP) alebo
- z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, t. j., ak daň vybranú zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) ZDP sa daňovník nerozhodne považovať za preddavok na daň, ktorý si v súlade s cit. ustanovením odpočíta od dane vypočítanej v DP, alebo
- ktoré poberá od zahraničného zastupit