Zmeny zákona o DPH a ich vplyv na účtovanie

Vydáno: 16 minút čítania

Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. – ďalej len „zákon o DPH“ (zákon č. 246/2012 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony) s účinnosťou od 1. 10. 2012 a od 1. 1. 2013 definuje v zákone o DPH pomerne rozsiahle zmeny. Príspevok je venovaný niektorým novelizovaným ustanoveniam zákona o DPH v nadväznosti na ich účtovanie v súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“).

Zákonná registrácia podľa § 4 ods. 6 zákona o DPH

Platiteľom dane sa podľa § 4 ods. 6 zákona o DPH od 1. 10. 2012 stáva aj zdaniteľná osoba, ktorá dodá stavbu, jej časť alebo stavebný pozemok, alebo prijme platbu pred ich dodaním, a to tým dňom, ktorý nastane skôr, ak sa z dodania má dosiahnuť obrat pre povinnú registráciu (§ 4 ods. 1 zákona o DPH), okrem dodania stavby, jej časti alebo stavebného pozemku, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH.

Platiteľom dane podľa § 4 ods. 6 sa zdaniteľná osoba nestane, ak:

  • uskutoční príležitostný ­predaj stav­by alebo jej časti (v nadväznosti na definíciu obratu § 4 ods. 9 zákona o DPH),
  • predá stavbu alebo jej časť v režime oslobodenia od dane podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH z dôvodu, že uplynulo 5 rokov od kolaudácie predávanej stavby alebo jej časti.

♦ Príklad č. 1:
Zdaniteľná osoba prijala platbu na dodanie stavby v sume 96 000 eur, dňa 11. 1. 2013. Stavbu odovzdala do užívania 15. 2. 2013. Dodávateľ stavby sa stal platiteľom dane zo zákona dňom prijatia platby – 11. 1. 2013 (prijatie platby predchádzalo dodaniu stavby) a je povinný odviesť daň z tejto transakcie. Prijatá platba je cenou s DPH (základ dane 80 000 eur a DPH 16 000 eur.

Zdaniteľná osoba má súčasne právo na odpočítanie dane podľa § 55 zákona o DPH, za predpokladu, že stavbu kúpila v cene s DPH od platiteľa a právo odpočítať daň vie preukázať faktúrou. Predpokladajme, že zdaniteľná osoba kúpila stavbu v marci 2012 (kedy nebola platiteľom dane), v cene s DPH vo výške 72 000 eur (základ dane 60 000 eur, DPH 12 000 eur). DPH v sume 12 000 eur si zdaniteľná osoba, ktorá sa stala platiteľom dane zo zákona môže odpočítať podľa § 55 zákona o DPH.

P. č.DátumÚčtovný prípadSuma v €Účtovanie
MDD
1. Marec 2012 Nákup stavby od platiteľa DPH (Faktúra na 60 000 eur + 12 000 eur DPH) 72 000 132 321
2. 11. 1. 2013 Prijatie preddavku 96 000 221 324
3. 11. 1. 2013 Zdaniteľná osoba sa stáva platiteľom DPH
K tomuto dňu má v majetku (na účte 132) stavbu, môže si odpočítať daň podľa § 55 zákona o DPH
12 000 343 132
4. Do 15 dní Daňová povinnosť z titulu prijatej platby 16 000 324A 343
5. 15. 2. 2013 Vyradenie stavby zo zásob z dôvodu predaja 60 000 504 132
6. 15. 2. 2013 Dodanie stavby
– cena celkom,
– cena bez DPH,
– DPH

 

96 000
80 000
16 000

 

311

Související dokumenty

Súvisiace články

Registrácia platiteľa DPH a s ňou súvisiace práva a povinnosti
DPH pri podielovom vlastníctve budovy
Dodanie stavebného stroja slovenskou spoločnosťou
Režim zdanenia marže pri dodaní budov zakúpených na účely opätovného predaja
Odpovede na otázky z praxe účtovných jednotiek
Tuzemský reverse charge a DPH v roku 2020
Registrácia pre DPH pri predaji nehnuteľnosti
Stavebné práce v Nemecku
Dodanie služieb súvisiacich s nehnuteľnosťou nachádzajúcou sa v inej krajine EÚ alebo v tretej krajine
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022 (II.)
15 % sadzba dane z príjmov, mikrodaňovník, mikro účtovná jednotka či obrat pre registráciu pre DPH: vybrané omyly z praxe
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty účinná od 1. januára 2014
Dôležité zmeny zákona o DPH
Nový dopravný prostriedok nadobudnutý z členských štátov EÚ
Služby vzťahujúce sa na nehnuteľný majetok na účely DPH
Obchodný majetok fyzickej osoby
Predaj osobného automobilu obstaraného zo zahraničia a DPH
Daň z pridanej hodnoty pri registrácii a základ dane z príjmov
Služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty

Súvisiace otázky a odpovede

Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Dlhodobý prenájom bytu od FO pre s.r.o.
FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Vybudovanie oplotenia na pozemku a vplyv na majetok a dane
Predaj nehnuteľnosti vytvoreného vlastnou činnosťou
Ukončenie podnikania - živnosti a daňové náležitosti
Dlhodobý prenájom motorového vozidla
Predaj nehnuteľnosti neziskovou organizáciou
Výkup použitého tovaru
Nehnuteľnosť a jej zaradenie do užívania
Ust. § 7 nadobudnutie tovaru/služby a takto vzniknutá daňová povinnosť
Stavebné práce v Belgicku
Lektor z Izraela
Stavebné subdodávateľské práce v DE
Predaj nehnuteľnosti a techn.zhodn.
Neevidovaná nehnuteľnosť v spoločnosti a predaj
Nadobudnutie nehnuteľnosti v krajine EÚ a dane
Prevod nehnuteľnosti do osobného vlastníctva
Prefakturovanie PHL pri prenajatom dopravnom prostriedku
Česká spoločnosť ako platiteľ DPH na Slovensku