Zdaňovanie prepravných služieb tovaru (II.)

Vydáno: 22 minút čítania

V tomto čísle časopisu prinášame pokračovanie témy o zdaňovaní prepravných služieb tovaru. V praxi prepravu tovaru často vykonávajú špecializované zasielateľské firmy. V príspevku uvádzame na príkladoch, akým spôsobom má byť určené miesto dodania služby u zasielateľa, u platiteľa, ktorý sprostredkováva vykonanie prepravy, a pri doplnkových službách súvisiacich s prepravou tovaru.

 

Obstaranie prepravy tovaru na základe zasielateľskej alebo mandátnej zmluvy

Podľa ustanovenia § 9 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ak zdaniteľná osoba vo svojom mene pre inú osobu obstará dodanie služby, platí, že táto zdaniteľná osoba službu sama prijala a sama dodala. Ak sa prepravná služba poskytuje na základe zasielateľskej zmluvy, zasielateľ obstará pre príkazcu prepravu vecí vo vlastnom mene na účet príkazcu. Zasielateľ na základe požiadavky príkazcu obstará prepravu u dopravcu.

Pri určení miesta dodania pri obstaraní prepravných služieb tovaru, ak zasielateľ koná vo svojom mene na účet inej osoby, je potrebné samostatne posúdiť miesto dodania prepravných služieb

  • u zasielateľa prepravnej služby,
  • u dopravcu. 

Na základe uvedeného pri zasielateľských službách platí, že zasielateľ prepravnú službu prijme od dopravcu a poskytuje ju príkazcovi.

♦ Príklad č. 1:

Zasielateľ obstará prepravu tovaru pre slovenského príkazcu zo Švajčiarska do Maďarska

Platiteľ dane (príkazca zo SR) si objednal u zasielateľa (platiteľa DPH zo SR) na základe zasielateľskej zmluvy prepravu tovaru zo Švajčiarska do Maďarska. Zasielateľ (platiteľ dane) objednal vykonanie prepravy u dopravcu (platiteľa dane v SR).

Každý zmluvný vzťah, t. j. príkazca – zasielateľ a zasielateľ – dopravca, treba posudzovať samostatne.

  • Zmluvný vzťah zasielateľ – dopravca:
    • miesto dodania služby u dopravcu sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH – nachádza sa v SR, dopravca je povinný odviesť v SR daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH. Faktúru vyhotoví pre zasielateľa s 20 % DPH.
  • Zmluvný vzťah príkazca – zasielateľ:
    • miesto dodania služby u zasielateľa sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH – nachádza sa v SR, zasielateľ je povinný odviesť v SR daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH. Faktúru vyhotoví pre príkazcu s 20 % DPH.

♦ Príklad č. 2:

Zasielateľ obstará prepravu tovaru pre českého príkazcu zo Švajčiarska do Maďarska

Príkazca z ČR (platiteľ DPH) objedná u zasielateľa v SR (platiteľa DPH) prepravu tovaru zo SR do Poľska. Dopravu vykoná platiteľ z Poľska.

  • Zmluvný vzťah zasielateľ – dopravca:
    • miesto dodania služby u dopravcu sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH – nachádza sa v SR, dopravca vyhotoví faktúru bez DPH, zároveň dodanie služby uvedie v súhrnnom výkaze podanom v Poľsku, slovenský zasielateľ je povinný odviesť v SR daň podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH, prijatú službu uvedie v daňovom priznaní v SR.
  • Zmluvný vzťah príkazca – zasielateľ:
    • miesto dodania služby u zasielateľa sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH – nachádza

Související dokumenty

Súvisiace články

Daň z pridanej hodnoty pri preprave tovaru
Reťazové transakcie v roku 2020 (I.)
Dodanie tovaru do iného členského štátu (I.)
Oslobodenie od DPH pri preprave tovaru
Faktúra self billing
Dodanie stavebného stroja slovenskou spoločnosťou
Zdaňovanie prepravných služieb tovaru (I.)
DPH pri preprave tovaru
Prepravné služby tovaru a DPH
Prepravné služby tovaru a DPH (II.)
Oslobodenie prepravných služieb od DPH
Vyhlásenie príjemcu tovaru
Predaj majetku firmy
Nadobudnutie nového dopravného prostriedku z hľadiska DPH z iného členského štátu
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2010
Preprava osoby a DPH
Daň z pridanej hodnoty po 1. januári 2008 (2. časť)
Základ dane a sadzba dane z pridanej hodnoty
Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty s právom na odpočítanie vstupnej dane

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Uchovávanie dokladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Reťazové obchody
Nesprávne nárokovaná DPH a riešenie tohto stavu
Doprava zo Slovenska do Rakúska a naspäť, fakturácia v Nemecku
Oneskorená registrácia DPH
Prefakturácia prepravy spojenej s vývozom tovaru
Prenájom obchodných priestorov a DPH
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Prijatie služby vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť a DPH
Náklady na správu pri prenájme bytu a uplatnenie § 22 ods. 3 zákona o DPH
Kladné a záporné položky na faktúre
DPH při fakturaci služeb mezi českou a slovenskou s.r.o.