Oprava nesprávneho daňového režimu pri prenesení daňovej povinnosti v sektore stavebníctvo

Vydáno: 15 minút čítania

Zavedenie tuzemského samozdanenia pri dodaní stavebných prác platiteľom dane inému platiteľovi dane, ktoré je od 1. januára 2016 upravené v § 69 ods. 12 písm. j) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“), spôsobilo v podnikateľskom prostredí veľké množstvo nejasností a chýb. Tento článok je zameraný na opravy nesprávne aplikovaného daňového režimu pri tzv. tuzemskom reverscharge v stavebníctve.

Prenesenie daňovej povinnosti z dodávateľa na odberateľa je výnimkou zo všeobecného pravidla uplatňovania DPH. Podľa všeobecného pravidla je osobou povinnou platiť daň platiteľ dane, ktorý dodáva tovar alebo poskytuje službu (§ 69 ods. 1 zákona o DPH).

V prípade výnimky, ak sú predmetom dodania stavebné práce patriace do sekcie F klasifikácie CPA (za stavebnú prácu sa na tento účel považuje dodanie stavebných prác, ktoré patria do sekcie F klasifikácie CPA; dodanie stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy, ktoré patria do sekcie F klasifikácie CPA; dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž je stavebnou prácou, ktorá patrí do sekcie F klasifikácie CPA), ide o obchodný vzťah medzi dvomi platiteľmi dane v tuzemsku (t. j. sú registrovaní pre daň podľa § 4, § 4b, § 5, § 6 zákona o DPH) a miesto dodania je tuzemsko, uplatní sa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH – prenesenie daňovej povinnosti na odberateľa.

V tomto prípade dodávateľ neuplatňuje k cene dodávky DPH, ale uvedie na faktúre slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“ [vyplýva to z § 74 ods. 1 písm. k) zákona o DPH]. Keďže toto ustanovenie nestanovuje platiteľovi dane uvádzať aj „paragraf“, na základe ktorého sa aplikuje prenos daňovej povinnosti, t. j. nemôže byť ani sankcionovaný za to, že na faktúre neuvedie paragraf k citovanej slovnej informácii.

Napriek tomu odporúčam uvádzať v texte informáciu v znení „prenesenie daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH“, aby bolo pre odberateľa zrejmé, že ide práve o prenos v stavebníctve.

Odberateľ je osobou povinnou platiť daň na výstupe a ak má nárok, uplatní si odpočítanie dane v súlade so všeobecnými podmienkami odpočítania dane.

Oprava daňového režimu: Nesprávne fakturované stavebné práce s DPH, ktoré mali byť fakturované na iného platiteľa dane s prenesením daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH

Dodávateľ (mesačný platiteľ dane) fakturoval v januári 2016 stavebné práce s DPH (plnenie v sekcii F klasifikácie CPA za predpokladu splnenia ostatných podmienok na prenos daňovej povinnosti), ktoré mali byť fakturované s prenesením daňovej povinnosti. Faktúra bola vystavená na základ dane 1 000 eur, DPH 200 eur, dátum dodania 14. január 2016.

V máji 2016 dodávateľ na základe správneho zatriedenia dodávky zistil, že plnenie patrí do sekcie F klasifikácie CPA a mal byť uplatnený prenos daňovej povinnosti na odberateľa. Opravnú faktúru vyhotovil 15. mája 2016 a doručil ju odberateľovi (mesačný platiteľ dane).

V praxi sa mnohokrát stalo, že dodávatelia (platitelia dane) napriek tomu, že mal byť povinne aplikovaný prenos daňovej povinnosti, fakturovali plnenie s DPH. Odberateľa tým vystavili riziku neoprávneného odpočítania dane, pretože ak mal byť aplikovaný režim „prenesenia daňovej povinnosti“, daň uvedená na faktúre od dodávateľa nie je nárokovateľná zo štátneho rozpočtu. A to aj napriek tomu, ž

Související dokumenty

Súvisiace články

DPH za službu prijatú z Českej republiky
Predaj automobilu do Talianska
Tovar z iného členského štátu EÚ v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze
Nesprávne vystavená faktúra a dodatočné daňové priznanie a výkazy
Dodanie klimatizácie s montážou do reštaurácie prevádzkovanej obcou
Uplatňovanie DPH pri dodaní kovového odpadu
Administratívne povinnosti platiteľov dane z pridanej hodnoty
Zdaňovanie služieb od 1. januára 2010 daňou z pridanej hodnoty
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2010
Kedy a ako môže firma žiadať zaplatenú daň z pridanej hodnoty naspäť
Oneskorene doručená faktúra z iného členského štátu
Dodanie mobilných telefónov
Faktúra self billing
Preddavok z EÚ a DPH
Vznik daňovej povinnosti pri službe prijatej od českého platiteľa
Opravné faktúry v kontrolnom výkaze
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty - stačí existencia tovaru a faktúra
Dobropis - nárok na vrátenie dane z pridanej hodnoty
Trojstranný obchod

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Zahraničná faktúra od dodávateľa
Účtovanie donášky jedla prostredníctvom služby Wolt u gastrofirmy
Storno faktúra od zahraničného dodávateľa
Faktúra za veľtrh v Nemecku hradená dopredu
DPH z iného členského štátu
DPH - Tuzemské samozdanenie, oneskorená fakturácia
Dodatočné daňové priznanie DPH
Prefakturácia prepravy spojenej s vývozom tovaru
Rizikový platiteľ DPH
Dovoz lode a DPH
Opravný daňový doklad
Dodanie služieb súvisiacich s nehnuteľnosťou nachádzajúcou sa v inej krajine EÚ alebo v tretej krajine
Fakturácia dodania tovaru s montážou (inštaláciou) do krajiny EÚ
Vznik daňovej povinnosti pri nadobudnutí tovaru
Kúpa tovaru z Číny
Prijaté právne služby z Rakúska a vplyv na DPH
Predaj osobného automobilu obstaraného zo zahraničia a DPH
Zle vystavená faktúra zo zahraničia