Prenos daňovej povinnosti pri dodaní tovaru zahraničnou osobou od 1. januára 2016

Vydáno: 15 minút čítania

Medzi novinkami, ktoré priniesla posledná novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), v oblasti DPH na rok 2016 sa nachádzajú prenos daňovej povinnosti na odberateľa pri tuzemských dodávkach stavebných prác, no rovnako sa po novom prenáša povinnosť platiť DPH aj pri dodávkach tovaru zahraničnou osobou. Podľa nových pravidiel už tovar nefakturuje zahraničný dodávateľ za cenu vrátane slovenskej DPH, ale povinnosť platiť daň sa prenáša na slovenského odberateľa. Nové pravidlo sa dokonca vzťahuje aj na slovenských neplatiteľov DPH. Článok uvádza základné pravidlá, ich porovnanie s pôvodným stavom a vysvetlenie na príkladoch.

Pravidlá pre DPH rozlišujú 2 základné druhy dodávok: dodávky tovaru a dodávky služieb. Na obe sa vzťahujú rozdielne pravidlá, týkajúce sa miesta dodania, príslušnej registrácie, spôsobu zdanenia a rovnako aj rozdielne vykazovanie v daňovom priznaní, kontrolnom či súhrnnom výkaze. Prenos daňovej povinnosti vysvetlený v článku sa týka dodávok tovaru, ktoré realizuje zahraničný dodávateľ v tuzemsku.

Miesto dodania tovaru, a teda krajina, v ktorej, resp. za akých podmienok sa dodávka tovaru zdaní daňou z pridanej hodnoty, závisí od spôsobu doručenia tovaru k odberateľovi, typu dodávky a aj od skutočnosti, ako bol tovar doručený.

Dodanie tovaru s odoslaním alebo prepravou [§ 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH]

Miesto dodania tovaru spojené s jeho odoslaním alebo prepravou sa nachádza vždy v krajine, „kde sa odoslanie/preprava začína“, t. j. odkiaľ bol tovar odoslaný alebo prepravený.

Ak ho teda odosielateľ odošle, resp. prepraví z územia mimo SR, miesto dodania sa nachádza v krajine dodávateľa a tovar sa zdaní podľa pravidiel platných v danej krajine − spravidla k cene tovaru uplatní DPH platnú v predmetnej krajine a slovenskému odberateľovi dodávku vyfakturuje za túto cenu vrátane DPH.

  • Ak však slovenský odberateľ oznámi zahraničnému dodávateľovi svoje IČ DPH pridelené v SR, zahraničný dodávateľ spravidla dodávku tovaru oslobodí od DPH (ide o rovnaký princíp ako v prípade dodávky tovaru slovenským platiteľom DPH zahraničného dodávateľovi, ktorý je v inej členskej krajine EÚ identifikovaný pre DPH, a slovenský dodávateľ z tohto dôvodu tovar vyfakturuje s oslobodením od DPH podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH). Slovenský nadobúdateľ následne nadobudnutie tovaru samozdaní v SR slovenskou sadzbou DPH v slovenskom daňovom priznaní k DPH.

Související dokumenty

Súvisiace články

Najčastejšie chyby pri odpočítaní dane
Daňový režim pri zmene zákona počas hospodárskeho roka
Predaj automobilu do Talianska
Dodanie žeriava s inštaláciou na Slovensku
Vysporiadanie prenosu dane z pridanej hodnoty z preddavku
Fakturácia dodania tovaru s montážou (inštaláciou) do krajiny EÚ
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2010
Tuzemský reverse charge a DPH v roku 2020
Tuzemský prenos daňovej povinnosti pri dani z pridanej hodnoty
Zdaňovanie služieb od 1. januára 2010 daňou z pridanej hodnoty
Povinnosť platiť DPH a prenesenie povinnosti platiť DPH na príjemcu (reverse charge)
Škoda pri výkone práce spôsobená na cudzom majetku a odpočet DPH
Opakované a čiastkové plnenia – vznik daňovej povinnosti
Zmluvná pokuta
Hlavná výhra v súťaži
Stavebné práce a DPH
Automobily nakúpené v rámci EÚ a ich predaj v SR
Nákup v českom e-shope
Osoby povinné platiť DPH v SR (I.)

Súvisiace otázky a odpovede

Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Uchovávanie dokladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
Školenie pre firmu z EÚ.
Nehnuteľnosť a DPH
Určení režimu DPH, Fakturace vztahující se k nemovitosti vlastněné zahraniční osobou, reg. na Slovensku podle § 5 slovenskému plátci
Dodanie služieb súvisiacich s nehnuteľnosťou nachádzajúcou sa v inej krajine EÚ alebo v tretej krajine
DPH s poľskou firmou
Fakturácia dodania tovaru s montážou (inštaláciou) do krajiny EÚ
Fakturácia a DPH
Hnuteľný hmotný majetok a DPH
Oneskorená registrácia zahraničnej osoby a odpočítanie DPH
Dodávateľská faktúra a jej náležitosti
Vystavenie faktúry pri reklamácii