Medzi novinkami, ktoré priniesla posledná novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), v oblasti DPH na rok 2016 sa nachádzajú prenos daňovej povinnosti na odberateľa pri tuzemských dodávkach stavebných prác, no rovnako sa po novom prenáša povinnosť platiť DPH aj pri dodávkach tovaru zahraničnou osobou. Podľa nových pravidiel už tovar nefakturuje zahraničný dodávateľ za cenu vrátane slovenskej DPH, ale povinnosť platiť daň sa prenáša na slovenského odberateľa. Nové pravidlo sa dokonca vzťahuje aj na slovenských neplatiteľov DPH. Článok uvádza základné pravidlá, ich porovnanie s pôvodným stavom a vysvetlenie na príkladoch.
Pravidlá pre DPH rozlišujú 2 základné druhy dodávok: dodávky tovaru a dodávky služieb. Na obe sa vzťahujú rozdielne pravidlá, týkajúce sa miesta dodania, príslušnej registrácie, spôsobu zdanenia a rovnako aj rozdielne vykazovanie v daňovom priznaní, kontrolnom či súhrnnom výkaze. Prenos daňovej povinnosti vysvetlený v článku sa týka dodávok tovaru, ktoré realizuje zahraničný dodávateľ v tuzemsku.
Miesto dodania tovaru, a teda krajina, v ktorej, resp. za akých podmienok sa dodávka tovaru zdaní daňou z pridanej hodnoty, závisí od spôsobu doručenia tovaru k odberateľovi, typu dodávky a aj od skutočnosti, ako bol tovar doručený.
Dodanie tovaru s odoslaním alebo prepravou [§ 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH]
Miesto dodania tovaru spojené s jeho odoslaním alebo prepravou sa nachádza vždy v krajine, „kde sa odoslanie/preprava začína“, t. j. odkiaľ bol tovar odoslaný alebo prepravený.
Ak ho teda odosielateľ odošle, resp. prepraví z územia mimo SR, miesto dodania sa nachádza v krajine dodávateľa a tovar sa zdaní podľa pravidiel platných v danej krajine − spravidla k cene tovaru uplatní DPH platnú v predmetnej krajine a slovenskému odberateľovi dodávku vyfakturuje za túto cenu vrátane DPH.
- Ak však slovenský odberateľ oznámi zahraničnému dodávateľovi svoje IČ DPH pridelené v SR, zahraničný dodávateľ spravidla dodávku tovaru oslobodí od DPH (ide o rovnaký princíp ako v prípade dodávky tovaru slovenským platiteľom DPH zahraničného dodávateľovi, ktorý je v inej členskej krajine EÚ identifikovaný pre DPH, a slovenský dodávateľ z tohto dôvodu tovar vyfakturuje s oslobodením od DPH podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH). Slovenský nadobúdateľ následne nadobudnutie tovaru samozdaní v SR slovenskou sadzbou DPH v slovenskom daňovom priznaní k DPH.