Podávanie súhrnného výkazu

Vydáno: 22 minút čítania

Samotná povinnosť, ako aj podmienky a pravidlá podávania súhrnného výkazu sú predmetom ustanovenia § 80 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Súhrnný výkaz v podstate predstavuje zákonom ustanovený prostriedok, prostredníctvom ktorého dochádza k výmene potrebných informácií medzi členskými štátmi, čím sa vytvárajú predpoklady na to, aby daňová správa členského štátu, v ktorom je daň z pridanej hodnoty splatná, mala k dispozícii nevyhnutné informácie o dodaniach tovaru v rámci spoločenstva.

Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „súhrnný výkaz“) podáva platiteľ dane registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 5 zákona o DPH, zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH a daňový zástupca podľa § 69a alebo § 69aa zákona o DPH za zastúpené zahraničné osoby.

Podávanie súhrnného výkazu platiteľom DPH

Platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac, v ktorom:

  • dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, alebo
  • premiestnil tovar, ktorý je oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4 zákona o DPH, z tuzemska do iného členského štátu na účely jeho podnikania v tomto členskom štáte, alebo
  • sa zúčastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45 zákona o DPH, alebo
  • dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň a táto osoba je povinná platiť daň.

Z uvedeného vyplýva, že ak platiteľ dane v príslušnom časovom období (kalendárny mesiac, resp. štvrťrok) nedodal tovar z tuzemska do iného členského štátu, nepremiestnil tovar z tuzemska do iného členského štátu, nezúčastnil sa na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ a zároveň nedodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, súhrnný výkaz nepodáva.

♦ Príklad č. 1:

Platiteľ DPH dodáva pamätné mince, zberateľské predmety a pod. do iného členského štátu EÚ. Pri predaji používa osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa § 66 ods. 1 písm. c) zákona o DPH. Treba zahrnúť pri vyplnení súhrnného výkazu rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou v tomto prípade?

Ak na dodávku tovaru zberateľského charakteru, resp. starožitností aplikuje platiteľ osobitný režim uplatňovania DPH v zmysle § 66 zákona o DPH, v takomto prípade nedochádza k dodaniu tovaru oslobodenému od dane podľa § 43 zákona o DPH z tuzemska do iného členského štátu (pozri § 66 ods. 15 zákona o DPH).

V súhrnnom výkaze sa uvádzajú aj dodávky služieb, ktorých miestom dodania je v zmysle ustanovenia § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby. V uvedenej súvislosti možno pripomenúť, že podľa § 15 ods. 4 zákona o DPH platí, že na účely určenia miesta dodania služby podľa § 15 ods. 1 a 2 zákona o DPH, ako aj § 16 cit. zákona

Související dokumenty

Súvisiace články

Administratívne povinnosti platiteľov dane z pridanej hodnoty
Daň z pridanej hodnoty pri službe poskytnutej v Českej republike
Dodanie prác pre českú spoločnosť
Predaj ojazdeného automobilu do Českej republiky
Odberateľská faktúra a skonto
Desať základných povinností platiteľa dane z pridanej hodnoty
Podanie daňového priznania a kontrolného výkazu k DPH pri zrušení registrácie pre DPH
Práce živnostníka v Nemecku a povinnosti voči DPH
Preprava tovaru do zahraničia
Podanie súhrnného výkazu
Zdaňovanie služieb od 1. januára 2010 daňou z pridanej hodnoty
Uplatňovanie DPH pri skladovaní tovaru
Nový („euro“) súhrnný výkaz a nové daňové priznanie k DPH
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2010
Podávanie a obsah súhrnného výkazu pre daň z pridanej hodnoty
Daň z pridanej hodnoty po 1. januári 2006
Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty
Prefakturácia služby do členského štátu a daň z pridanej hodnoty
Oslobodenie od DPH pri dodaní tovaru do iného členského štátu Európskej únie
Zmluvná pokuta

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Uchovávanie dokladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Fakturácia dodania tovaru s montážou (inštaláciou) do krajiny EÚ
Preprava tovaru do zahraničia
Miesto dodania služby
Servis strojov v EU a výkaz DPH
Suhrnný výkaz pri dodani služby
Klinické skúšanie a súhrnný výkaz
Postup pri vrátení precleného tovaru zo Švajčiarska
DPH pri službách v ČR
Podanie súhrnného výkazu štvrťrocne
DPH - kedy dať plnenie do kontrolného výkazu
Prefakturácia služby do členského štátu a DPH