Dodanie tovaru v režime „Bill and Hold“ a jeho zaradenie do kontrolného výkazu

Vydáno: 2 minúty čítania

Spoločnosť nakupuje tovar v Číne. Koncom decembra fakturovala predaj tovaru svojmu klientovi do Nemecka. Predaj pozostával z troch položiek, pričom jedna bola v decembri klientovi aj doručená. Zvyšné dve položky boli doručené až v januári, lebo koncom decembra už mal nemecký klient uzavreté sklady. Spoločnosť bola povinná dopraviť tovar až ku klientovi a vybaviť všetky colné náležitosti.

Klient chcel, aby mu boli vyfakturované všetky tri položky ešte v roku 2018, teda aj tie, ktoré mu mali byť doručené až v januári. Z uvedeného dôvodu slovenská spoločnosť so svojím klientom uzavrela dohodu „Bill and Hold agreement“ (obsahuje všetky náležitosti vyžadované medzinárodnými účtovnými štandardmi), podľa ktorej mu tovar môže vyfakturovať, aj keď ho ešte fyzicky neprevzal. V tejto dohode klient prebral vlastníctvo tovaru a všetky riziká s tým súvisiace.

Na prelome rokov sa tovar nachádzal na lodi (z Číny), do skladu na Slovensku sa dostane v januári 2019 (fiškálne preclenie v prístave v Nemecku, potom doprava do skladu na Slovensku) a následne bude expedovaný zákazníkovi do Nemecka.

Slovenská spoločnosť dostane faktúru od jej materskej firmy v Kanade, ktorá tovar z Číny nakupuje a ktorá jej ho obratom predáva. Medzinárodné obchodné podmienky (Incoterms) na nákladovej faktúre je FOB (free on board – vyplatené na loď) rovnako na faktúre od čínskeho dodávateľa pre materskú firmu v Kanade a aj na tej, ktorú kanadská materská firma vystaví slovenskej spoločnosti. Slovenská spoločnosť teda účtuje náklady v momente začiatku prepravy, resp. nalodenia, keďže vtedy sa tovar stal jej majetkom.

Kedy uvádza spoločnosť dodanie tovaru do kontrolného výkazu v prípade Bill and Hold režimu? Pri vystavení faktúry v decembri alebo pri skutočnom dodaní tovaru v januári?

V danom prípade ide o dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu (Nemecko), pričom toto dodanie je oslobodené od dane podľa § 43

Související dokumenty

Súvisiace články

Nákup PHM v iných členských štátoch
Opravné faktúry v kontrolnom výkaze
Oslobodenie od DPH pri dodaní tovaru do iného členského štátu Európskej únie
Strojné súčiastky a DPH
Faktúra od dodávateľa z USA a DPH
Povinnosti platiteľa pri dodaní tovaru do iného členského štátu
DPH za službu z ČR
Dodanie tovaru, montáž a DPH
Dodanie stavebného stroja slovenskou spoločnosťou
Trojstranný obchod
Chorvátsko – DPH a colné dôsledky vstupu do EÚ
Predaj automobilu do Talianska
Povinnosti pri obchode s tretími krajinami z hľadiska DPH
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty - stačí existencia tovaru a faktúra
Jednorazový licenčný poplatok
Základné zásady podávania súhrnného výkazu
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Kontrolný výkaz
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2010

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Dodávka tovaru s montážou a bez nej z hľadiska DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Uchovávanie dokladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Zahraničná faktúra od dodávateľa
Finančný lízing a DPH doplnenie otázky ID4733
DPH pri EPR - duplicitné zaevidovaná tržba
DPH s poľskou firmou
Hnuteľný hmotný majetok a DPH
Účtovanie donášky jedla prostredníctvom služby Wolt u gastrofirmy
Vystavenie faktúry pri reklamácii
Dodanie služby z Českej republiky
Kontrolny výkaz
Prijatá záloha z tretej krajiny na tovar