Dňom vstupu SR do EÚ nadobudol účinnosť nový zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, ktorý novo definuje zdaňovanie intrakomunitárnych transakcií, medzi ktoré patrí aj dodanie služieb prepravy tovaru a osôb. Zákon o DPH rozlišuje medzi prepravou osôb a prepravou tovaru, pričom jej spôsob zdaňovania je rozdielny.
Dňom vstupu SR do EÚ nadobudol účinnosť nový zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“), ktorý novo definuje zdaňovanie intrakomunitárnych transakcií, medzi ktoré patrí aj dodanie služieb prepravy tovaru a osôb. Zákon o DPH rozlišuje medzi prepravou osôb a prepravou tovaru, pričom jej spôsob zdaňovania je rozdielny.
Preprava osôb
Spôsob zdaňovania DPH pri preprave osôb sa uplatňuje v závislosti od toho, či ide o prepravu osôb v tuzemsku, alebo ide o prepravu medzi tuzemskom a zahraničím. Tuzemská preprava, t. j. preprava osôb medzi dvoma miestami v SR podlieha DPH. Ide o poskytnutú službu s miestom dodania služby v tuzemsku, pretože v tomto prípade je miestom dodania služby miesto, kde sa preprava vykonáva a daňová povinnosť vzniká dodávateľovi služieb, platiteľovi dane.
Príklad č. 1:
Spoločnosť Transport poskytuje prepravné služby osôb v tuzemsku. V marci 2005 dodala spoločnosti Gama prepravné služby, ktoré boli uskutočnené z miesta sídla spol. Gama v Nitre do Bratislavy, kde spoločnosť usporiadala školenie pre svojich zamestnancov. Spoločnosť Transport je platiteľom dane.
Spoločnosť Transport dodala prepravné služby pre zdaniteľnú osobu, pričom do 15 dní jej vzniká povinnosť vyhotoviť faktúru v zmysle § 71 zákona o DPH. Vyhotovená faktúra bude vrátane 19 % DPH a túto zdaniteľnú transakciu zahrnie spoločnosť Transport do riadku 03 podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie marec 2005.
Ak prepravu osôb v tuzemsku poskytuje zahraničná osoba, ktorá nemá v SR pridelené IČ DPH a zároveň prijímateľom služby je zdaniteľná osoba, vzniká zdaniteľnej osobe povinnosť platiť daň v zmysle § 69 ods. 4 zákona o DPH. Ak by zdaniteľná osoba nemala pridelené IČ DPH, bola by aj napriek tejto skutočnosti povinná vypočítať si daň, podať daňové priznanie a uhradiť daň príslušnému správcovi dane.
Príklad č. 2:
Český prepravca, fyzická osoba, ktorá nie je identifikovaná pre daň v ČR, uskutoční pre Poľnohospodár, s. r. o. so sídlom v Trenčíne prepravu zamestnancov na služobnú cestu – výpomoc do Žiliny.
Český prepravca vyhotoví svojmu odberateľovi faktúru bez DPH. Spoločnosti Poľnohospodár, s. r. o. je dodaná služba, ktorá:
- má miesto dodania v tuzemsku (nakoľk