Základným cieľom nariadenia je zabezpečiť jednotnejšie uplatňovanie súčasného systému dane z pridanej hodnoty v rámci Európskej únie a zamedziť dvojitému zdaneniu v dôsledku odlišného výkladu v jednotlivých členských štátoch Európskej únie.
Dňa 12. apríla 2011 nadobudlo účinnosť nariadenie Rady (EÚ) č. 282/2011 z 15. marca 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „nariadenie“). Základným cieľom nariadenia je zabezpečiť jednotnejšie uplatňovanie súčasného systému dane z pridanej hodnoty v rámci Európskej únie (EÚ) a zamedziť dvojitému zdaneniu v dôsledku odlišného výkladu v jednotlivých členských štátoch EÚ.
Nariadenie sa začne uplatňovať vo všetkých členských štátoch EÚ od 1. júla 2011 a nahradí doteraz platné nariadenie Rady (ES) č. 1777/2005 o vykonávacích opatreniach Šiestej smernice 77/388/EHS o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (predchádzajúca smernica o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, zrušená od 1. januára 2007 smernicou 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty). Dôvodom prijatia nového nariadenia bola jednak potreba prepracovať nariadenie č. 1777/2005 a zahrnúť doň zmeny vyplývajúce zo smernice Rady 2008/8/ES o mieste dodania služieb, na základe ktorej členské štáty EÚ zmenili s účinnosťou od 1. januára 2010 svoje národné predpisy upravujúce daň z pridanej hodnoty [napr. zmena pravidiel o mieste dodania služieb, prideľovanie identifikačného čísla pre daň z pridanej hodnoty (ďalej len „IČ DPH“) zdaniteľným osobám, ktoré nie sú platiteľmi dane a prijímajú alebo poskytujú služby v rámci vnútorného trhu EÚ, podávanie súhrnného výkazu aj v prípade dodávania služieb v rámci vnútorného trhu EÚ].
Ustanovenia nariadenia obsahujú osobitné pravidlá ako odpoveď na vybrané otázky uplatňovania dane, zabezpečujú jednotné uplatňovanie pravidiel v celej EÚ a uplatňujú sa reštriktívne, teda platia iba pre konkrétne situácie a nie sú rozhodujúce pre iné prípady.
Nariadenie je záväzné a priamo uplatniteľné vo všetkých členských štátoch EÚ, to znamená, že jeho ustanovenia sa nebudú preberať do zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Podľa nariadenia nie je dotknutá platnosť a výklad právnych predpisov, ktoré prijali členské štáty pred platnosťou a účinnosťou nariadenia.
Najaktuálnejšími ustanoveniami nariadenia pre platiteľov dane ako aj ostatné zdaniteľné osoby, prijímajúce a poskytujúce služby v rámci vnútorného trhu EÚ, sú články, ktoré sa priamo týkajú uplatňovania pravidiel o určení miesta dodania služieb. Významné sú však aj ostatné články nariadenia, ktoré prinášajú jednoznačný prístup k určitým pravidlám vyplývajúcim zo smernice 2006/112/ES, ktorá je právnym základom zákona o DPH.
Článok 4 nariadenia – Nezdanenie nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ
Článok 4 nariadenia spresňuje, že pridelenie IČ DPH zdaniteľnej osobe, ktorá poskytuje služby do iného členského štátu EÚ alebo ich z neho prijíma a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby, nemá ovplyvniť právo tejto zdaniteľnej osoby na nezdanenie tovaru nadobudnutého z iného členského štátu EÚ. Z tohto článku vyplýva, že zdaniteľná osoba, ktorá má právo na nezdanenie nadobudnutia tovaru z iného členského štátu EÚ podľa článku 3 smernice 2006/112/ES, má toto právo naďalej, aj keď jej bolo podľa článku 214 ods. 1 písm. d) alebo e) smernice 2006/112/ES pridelené IČ DPH za prijaté alebo poskytnuté služby. Ak však zdaniteľná osoba oznámi toto IČ DPH dodávateľovi v súvislosti s nadobudnutím tovaru z iného členského štátu EÚ, považuje sa za osobu, ktorá využila možnosť ustanovenú v článku 3 ods. 3 smernice 2006/112/ES – rozhodla sa zdaňovať nadobudnutie tovaru v rámci EÚ.
Podľa zákona o DPH ide o prípady, kedy je zdaniteľná osoba registrovaná pre daň a má pridelené slovenské IČ DPH podľa § 7a zákona o DPH z dôvodu prijatia alebo poskytnutia služby z/do iného členského štátu EÚ, pričom miestom dodania služby je miesto, kde je usadený príjemca služby (miesto, kde má príjemca služby svoje sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň – § 15 ods. 1 zákona o DPH) a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby. Základný princíp pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu EÚ platný vo vzťahu k zdaniteľným osobám, ktoré nie sú platiteľmi dane, je nezdaňovanie tovaru nadobudnutého z iného členského štátu EÚ do stanovenej hodnoty. V Slovenskej republike je táto hodnota určená vo výške 13 941,45 €. Z ustanovenia § 11 ods. 5 zákona o DPH však vyplýva, že zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa