Fyzická osoba (FO) prenajíma dva byty – prvý, ktorý nemá v obchodnom majetku a do výdavkov teda zahŕňa len prevádzkové náklady (elektrina, voda). V apríli 2011 začala prenajímať druhý byt, kúpený prostredníctvom hypotekárneho úveru v roku 2009. Tento byt prešiel v rokoch 2009 a 2010 kompletnou rekonštrukciou, takže ho chce FO zaradiť do obchodného majetku. Kúpna cena bytu bola 26 500 €, patrí k nemu však aj určitý podiel pozemku. Ako oceniť pozemok, ktorý sa neodpisuje, resp. môže byť zahrnutá do obstarávacej ceny celá kúpna cena bytu? Výdavky spojené s rekonštrukciou bytu má FO zdokladované – faktúry a príjmové pokladničné doklady z roku 2009 a 2010 v hodnote asi 1 750 € (okná, sanita, plávajúca podlaha, svietidlá, vstavaná skriňa, a pod.) a zariadenie bytu (skrinky, mikrovlnná rúra) v hodnote 400 €. Byt sa prenajíma zariadený. Sú výdavky na zariadenie súčasťou vstupnej ceny na účely odpisovania, alebo môžu ísť priamo do daňových výdavkov v roku 201, aj keď sú z roku 2009 až 2010? A môžu tam byť zahrnuté aj úroky z hypotekárneho úveru za celý rok 2011 alebo len od apríla 2011? Bude sa rovnako zdaňovať prenájom druhého bytu podľa ust. § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), kde vychádza predbežne strata, alebo ide o nakladanie s obchodným majetkom (§ 6 ods. 5 ZDP), a teda spadá pod § 6 ods.1 alebo ods. 2?
Príjmy z prenájmu bytu patria do § 6 ods. 3 ZDP. Podľa § 6 ods. 4 ZDP sú príjmami, podľa ods. 3 aj príjmy z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti. V prípade prenájmu dvoch bytov sú príjmy z prenájmu oboch bytov príjmami pod