Zostatková cena ako daňový výdavok (II.)

Vydáno: 27 minút čítania
V akej výške a za akých podmienok je zostatková cena hmotného a nehmotného majetku uznaným daňovým výdavkom, závisí od dôvodu jeho vyradenia. V druhej časti sa článok venuje okrem iného predaju majetku, likvidácii majetku, bezodplatnému odovzdaniu majetku alebo vyradeniu majetku z dôvodu škody.
 
Zostatková cena ako daňový výdavok
ZDPupravuje rozsah a
podmienky
uplatnenia zostatkovej ceny hmotného majetku a nehmotného majetku do daňových výdavkov v v ktorých sa uvádza, v akých prípadoch a do akej výšky je zostatková cena majetku pri jeho vyradení uznaným daňovým výdavkom. Zostatková cena, ktorá nie je predmetom tejto úpravy, nie je uznaným daňovým výdavkom.
 
Predaj majetku
Zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku pri jeho vyradení predajom
je daňovým výdavkom v plnej výške
okrem zostatkovej ceny taxatívne uvedeného hmotného majetku, u ktorého sa zostatková cena zahrnuje do daňovým výdavkov len
do výšky príjmov z predaja
zahrnutých do základu dane. Vyplýva to z § 19 ods. 3 písm. b) bod 1 ZDP.
Príklad č. 9:
Spoločnosť v auguste 2023 predala kopírovací stroj, ktorý kúpila v januári 2022 za 3 360 €. Príjem z predaja je vo výške 2 000 €. Stroj daňovo odpisovala rovnomernou metódou odpisovania v 1. odpisovej skupine. Daňová zostatková cena pri predaji stroja je vo výške 2 520 €, účtovná zostatková cena je vo výške 1 960 €. V akej výške sa zahrnie daňová zostatková cena do daňových výdavkov?
Účtovanie v roku 2023: 
P. č. Text MD D Suma v €
1. Faktúra za predaj 311 641 2 000
2. Zúčtovanie zostatkovej ceny 541 081 1 960
3. Vyradenie majetku 081 021 1 360
V roku vyradenia kopírovacieho stroja sa do daňových výdavkov neuplatní daňový odpis, pretože spoločnosť o tomto majetku nebude účtovať k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia (§ 22 ods. 11 ZDP). Daňová zostatková cena stroja pri jeho vyradení je teda vo výške podľa stavu k 1.1.2023.
Do daňových výdavkov sa pri predaji kopírovacieho stroja zahrnie jeho daňová zostatková cena v plnej výške, a to v súlade s § 19 ods. 2 písm. b) bod 1 ZDP. Keďže súčasťou základu dane pri predaji stroja je daňová zostatková cena v sume 2 520 €, pričom do výsledku hospodárenia (účet 541) je zahrnutá účtovná zostatková cena iba v sume 1 960 €, rozdiel medzi daňovou a účtovnou zostatkovou cenou vo výške 560 € je odpočítateľnou položkou od výsledku hospodárenia v riadku 290 daňového priznania. Súčasťou základu dane v roku 2023 je aj dohodnutá kúpna cena zaúčtovaná na účte
641 - Tržby z predaja dlhodobého hmotného a nehmotného majetku

Související dokumenty

Súvisiace články

Daňové výdavky právnickej osoby - aktuálne problémy (II.)
Zmeny zákona o dani z príjmov, ktoré sa prvýkrát uplatnia v daňovom priznaní po 31. 12. 2015
Zmeny zákona o dani z príjmov na základe noviel s účinnosťou postupne od roku 2020 (5. časť)
Daň z príjmov PO - príklady problematických okruhov (2. časť)
Zostatková cena ako daňový výdavok
Oceňovanie nepeňažných príjmov zamestnancov
Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2011
Aktualizácia zákona o dani z príjmov pre zdaňovacie obdobie roku 2008
Komentár k zmenám zákona o dani z príjmov (II.)
Komentár k zmenám zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1. 1. 2005
Úprava základu dane o neuhradené záväzky
Čo musíte evidovať v daňovej evidencii v roku 2021
Predaj majetkovej účasti v obchodnej spoločnosti z hľadiska zákona o dani z príjmov
Daňové výdavky právnickej osoby – aktuálne problémy
Obchodný majetok fyzickej osoby
Odpisovanie osobného automobilu obstaraného v roku 2017
Reklamné stavby verzus informačné a propagačné zariadenia – daňové a účtovné hľadisko (1. časť)
Osobitosti uplatňovania odpisov do daňových výdavkov
Osobné auto v podnikaní fyzických osôb z hľadiska dane z príjmov – vybrané otázky

Súvisiace otázky a odpovede

Prijatý účelový finančný dar
Oporný múrik - IM?
Výplata provize za zprostředkování formou poukázek
Náklady na projekt za účelom získania dotácie z EU na obstaranie dlhodobého majetku
S.r.o. a uplatnenie daňových nákladov na kanceláriu
Majetok obstaraný darovaním
Odpis pohľadávok
Stavba - autoservis + 1 bytová jednotka
Strava pre psa ako daňový výdavok
Marketingová štúdia ako nehmotný majetok
Investície do zariadenia firmy
Výdavky na získanie noriem a certifikátov
Prepadnutá časť kaucie (Úrad pre verejné obstarávanie)
Prenájom vlastného automobilu konateľa a spoločníka v jednoosobovej s. r. o.
Prenájom športovej haly pre zamestnancov
Katering a uplatnenie nákladov
Strava na služobnej ceste hradené firemnou kreditnou kartou
Odpis premlčanej pohľadávky
Poskytnutie bytu zamestnancom
Manažérske služby