Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sa softvér považuje za nehmotný majetok, ktorý je definovaný v zákone č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) a v opatrení MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“).
Definícia nehmotného majetku
Základom pre vznik nehmotného majetku z účtovného a následne aj daňového hľadiska je existencia majetkového práva alebo práva na používanie tzv. duševného vlastníctva.
Pre správne posudzovanie nehmotného majetku je dôležité aj jeho členenie z hľadiska jeho právnej ochrany, pričom v zásade ide o 3 základné skupiny, a to:
- Priemyselné práva, ktorých vznik sa viaže na zápis do registra na Úrade priemyselného vlastníctva (a to na území SR, alebo v zahraničí) a sú chránené zákonmi na ochranu priemyselného vlastníctva:
- patenty, vynálezy, zlepšovacie návrhy a priemyselné vzory chránené zákonom č. 435/2001 Z. z. o patentoch, dodatkových ochranných osvedčeniach a o zmene a doplnení niektorých zákonov (patentový zákon) v z. n. p. a zákonom č. 527/1990 Zb. o vynálezoch, priemyselných vzoroch a zlepšovacích návrhoch v z. n. p.,
- úžitkové vzory chránené zákonom č. 517/2007 Z. z. o úžitkových vzoroch a o zmene a doplnení niektorých zákonov (v znení zákona č. 495/2008 Z. z.),
- ochranné známky chránené zákonom č. 506/2009 Z. z. o ochranných známkach v z. n. p.,
- topografie polovodičových výrobkov chránené zákonom č. 146/2000 Z. z. o ochrane topografií polovodičových výrobkov v znení zákona č. 84/2007 Z. z.,
- práva na označenie chránené zákonom č. 469/2003 Z. z. o označeniach pôvodu výrobkov a zemepisných označeniach výrobkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov,
- dizajny – zákon č. 440/2002 Z. z. o dizajnoch v z. n. p.
- Autorské práva k literárnym, vedeckým a umeleckým dielam a práva príbuzné autorským právam chránené podľa zákona č. 185/2015 Z. z. autorský zákon, napr.:
- autorské diela – literárne, vedecké, umelecké, zvukové záznamy výkonných umelcov, programy (rozhlasové, televízne, audiovizuálne, filmové),
- databázy dát,
- počítačové programy (softvéry).
- Ostatné práva, ktoré sú príbuzné priemyselným právam, ktoré môžu, ale aj nemusia mať zabezpečenú ochranu osobitným právnym predpisom, napr.:
- práva na nové odrody rastlín, ktoré sú chránené zákonom č. 202/2009 Z. z. o právnej ochrane odrôd rastlín,
- nové spôsoby prevencie, diagnostiky chorôb a liečenia ľudí a zvierat, ochrany rastlín proti škodcom a chorobám s registráciou na príslušnom rezortnom ministerstve,
- práva bez osobitnej právnej ochrany zákonom alebo iným predpisom a bez povinnosti ich zápisu do registrov na Úrade prie