Používanie motorového vozidla podnikateľa na súkromné účely z hľadiska zákona o DPH

Vydáno: 13 minút čítania

Obchodným majetkom v zmysle § 2 písm. m) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sa rozumie súhrn majetkových hodnôt – vecí, pohľadávok a iných práv a peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré sú vo vlastníctve fyzickej osoby (ďalej len „FO“) s príjmami z podnikania, zo samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (podľa § 6 ZDP) a využívajú sa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie uvedených príjmov, ktoré FO účtuje alebo účtovala, eviduje alebo evidovala podľa § 6 ods. 11 ZDP.

Použitie takéhoto obchodného majetku na súkromné účely má zásadný dopad na problematiku daňovej uznateľnosti nákladov súvisiacich s prevádzkovaním predmetu obchodného majetku, daňovej uznateľnosti odpisov a v prípade platiteľov DPH aj na problematiku odpočítania dane.

V prípade, že podnikateľ má motorové vozidlo zahrnuté do obchodného majetku (účtuje, resp. vedie evidenciu o ňom ako o obchodnom majetku), pri posudzovaní daňových výdavkov súvisiacich s jeho používaním je potrebné brať do úvahy skutočnosť, že v zmysle § 2 písm. i) ZDP sú daňovým výdavkom všetky výdavky preukázateľne vynaložené daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov (za podmienky ich zaúčtovania v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovania v evidencii v prípade príjmov z prenájmu). ZDP pritom upresňuje rozsah zahrnutia týchto daňových výdavkov v prípade automobilu pri pracovných cestách a spotrebovaných pohonných hmotách.

Zároveň je potrebné brať do úvahy ustanovenie § 21 ods. 1 písm. i) ZDP, v zmysle ktorého sa nepovažujú za daňový výdavok výdavky na osobnú spotrebu daňovníka vrátane výdavkov (nákladov) na ochranu osoby daňovníka a blízkych osôb daňovníka, na ochranu majetku daňovníka, ktorý nie je súčasťou obchodného majetku daňovníka a majetku blízkych osôb daňovníka. Použitie predmetu zaradeného v obchodnom majetku na súkromné účely je potrebné posudzovať práve v zmysle uvedeného ustanovenia, keďže takéto použitie obchodného majetku je použitím na osobnú potrebu.

Ak podnikateľ použije motorové vozidlo zahrnuté do obchodného majetku aj na súkromné účely, nie je možné zahrnúť výdavky prislúchajúce tomuto účelu použitia medzi výda

Související dokumenty

Súvisiace články

Vystavenie faktúry z hľadiska DPH
Lízing auta a DPH
Finančný lízing auta
Záloha na ojazdené autá a DPH
Dovoz ojazdených automobilov z Nemecka
Dovoz vozidla
Služby autoservisu z hľadiska DPH
Kúpa automobilu na splátky
Premiestnenie automobilu od zriaďovateľa jeho organizačnej zložke
Kúpa auta osobou registrovanou pre DPH
Automobily nakúpené v rámci EÚ a ich predaj v SR
Predaj ojazdených automobilov dovezených z EÚ
Prefakturácia poistného a uplatnenie DPH
Automobil ako použitý tovar a nový dopravný prostriedok
Ukončenie podnikania
Predaj auta – osobitná úprava DPH
Nezisková organizácia a dane
Odcudzenie auta a DPH
DPH v prípade márnej jazdy
Zdaňovanie dodania a nadobudnutia nových dopravných prostriedkov v rámci Európskej únie

Súvisiace otázky a odpovede

Kúpa auta v zahraničí
Daňový bonus SZČO
Odmena pre konateľa z Českej republiky
Prijímanie hotovosti a registračná pokladnica
Prevádzkovanie záložne a ERP
Použitie daňových preplatkov
Dodatočné daňové priznanie a pokuta
Pokuta za oneskorené podanie daňového priznania
Kontrola a odpis vozidiel
Kontrola a pokuta kvôli neuvedeniu údajov v poznámkach
Dobrovoľná registrácia na portáli FS
Oneskorené podanie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb
Prenájom športovej haly občianským združením a nasledná zľava pre deti
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Výzva na podanie DPPO
Kontrola a registračný poplatok
Daň z motorových vozidiel a paušálne výdavky
Zmluva o vytvorení a použití umeleckého výkonu
Príjem hotovosti za prenájom majetku v s.r.o.
Predaný byt nadobudnutý cez dedičské konanie - daň a odvody