V súčasnosti sú v čoraz väčšej miere podnikateľmi mnohé služby poskytované na diaľku prostredníctvom elektronických prostriedkov. Elektronicky poskytované služby zahŕňajú služby poskytované cez internet alebo elektronickú sieť a vďaka ich povahe je ich poskytovanie z veľkej časti automatizované s minimálnym ľudským zásahom a nemožné bez informačnej technológie.
V zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej „zákon o DPH“) je elektronické dodávanie služieb upravené v rámci ustanovení § 16 ods. 18, § 68, § 68a, § 68b a § 68c, resp. sa uplatnia všeobecné princípy podľa ustanovení § 15 ods. 1, § 7a a ďalších.
Definícia elektronických služieb
- podľa zákona o DPH
Podľa § 16 ods. 18 zákona o DPH služby dodávané elektronicky sú:
- poskytovanie webových stránok, hosťovanie na webových stránkach, diaľkové udržiavanie programov a vybavenia,
- dodanie programového vybavenia (softvéru) a jeho aktualizácie,
- dodanie obrázkov, textu a informácií a sprístupnenie databáz,
- dodanie hudby, filmov a hier vrátane výherných a hazardných hier a politického, kultúrneho, umeleckého, športového, vedeckého a zábavného vysielania a vysielania udalostí,
- vyučovanie na diaľku.
Za elektronickú službu sa nepovažuje komunikácia prostredníctvom elektronickej pošty medzi dodávateľom služby a jeho zákazníkom.
- podľa vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011 z 15. marca 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „nariadenie Rady 282/2011“)
Definícia elektronických služieb je vymedzená v článku 7 nariadenia Rady 282/2011 ods. 2 a 3 a v prílohe I. k samotnému nariadeniu Rady 282/2011.
Elektronické služby sa v zmysle článku 7 ods. 2 nariadenia Rady 282/2011 vzťahujú najmä na:
- dodanie digitalizovaných produktov vo všeobecnosti vrátane softvéru a jeho modifikácií alebo aktualizácií;
- služby poskytujúce alebo podporujúce prítomnosť podnikov alebo jednotlivcov na elektronickej sieti, ako je webová lokalita alebo webová stránka;
- služby automaticky generované počítačom cez internet alebo elektronickú sieť ako reakcia na špecifické údaje, ktoré vkladá odberateľ;
- prevod práva – za protihodnotu – umiestniť tovar alebo služby určené na predaj na webovej lokalite, ktorá funguje ako trh online, na ktorom potenciálni kupujúci robia automatizovaným postupom ponuky a na ktorom sa zainteresovaným stranám oznamuje predaj elektronickou poštou automaticky generovanou počítačom;
- balíky internetových služieb týkajúce sa informácií, v ktorých je telekomunikačná zložka pomocná a podradená [t. j. balíky, ktoré neponúkajú iba prístup na internet, ale zahŕňajú iné zložky, ako napríklad stránky, ktorých obsah umožňuje prístup k správam, informáciám o počasí alebo o cestovaní, priestor pre hry, prenájom webovej lokality (website hosting), prístup k diskusiám online a pod];
- služby uvedené v prílohe I nariadenia Rady 282/2011.
Elektronické služby sa v zmysle článku 7 ods. 3 nariadenia Rady 282/2011 nevzťahujú na :
- služby rozhlasového a televízneho vysielania;
- telekomunikačné sl