Podnikateľské subjekty na účely obchodných rokovaní, vzdelávania či iného spôsobu dosahovania, zabezpečovania a udržiavania svojich príjmov uskutočňujú v praxi často pracovné cesty na miesta mimo svojho sídla či pravidelného výkonu činnosti. Účastníkmi ciest bývajú prioritne zamestnanci, ale aj štatutári či spoločníci obchodných spoločností, prípadne ich podnikatelia − fyzické osoby uskutočňujú sami. Predmetom článku je vysvetlenie pravidiel, kedy vzniká právo na odpočítanie DPH z najčastejších vstupov súvisiacich s pracovnými cestami (preprava, ubytovanie, vzdelávanie a pod.) v SR i v zahraničí.
Zamestnávateľ ako platiteľ DPH a pracovné cesty zamestnancov
Právo na odpočítanie DPH zo vstupov má platiteľ DPH:
- ak príslušné vstupy použije na svoje dodávky, ktoré podliehajú DPH, teda ich fakturuje za cenu vrátane DPH, prípadne uplatní oslobodenie s právom na odpočítanie DPH na vstupe, resp. ide o režim s prenosom daňovej povinnosti na odberateľa,
- ak je príslušná DPH na vstupe voči nemu uplatnená iným platiteľom v SR z tovarov a služieb, ktoré sú alebo majú byť platiteľovi dodané, prípadne ním uplatnená z tovarov a služieb, pri ktorých je povinný platiť DPH ako odberateľ (§ 69 ods. 2 až 4, 7 a 9 až 12, resp. § 11 a § 11a zákona o DPH),
- ak má k dispozícii faktúru od dodávateľa − buď slovenského platiteľa DPH, alebo dodávateľa tovaru z iného členského štátu EÚ (v prípade odpočítania DPH súvisiacej so samozdanením prijatých tovarov a služieb v zmysle § 69 ods. 2 až 4, 7 a 9 až 12 nemusí mať k dispozícii faktúru, stačí, ak je DPH uvedená v záznamoch podľa § 71 zákona o DPH).
V prípade, ak platiteľ DPH ako zamestnávateľ uhrádza výdavky vynaložené na pracovnej ceste zamestnanca prostredníctvom cestovných náhrad, však právo na odpočítanie DPH nemá:
- príslušná DPH na vstupe voči nemu nie je uplatnená iným platiteľom DPH a nejde ani o uplatnenie DPH prostredníctvom režimu samozdanenia (uvedené vstupy boli dodané zamestnancovi, nie jeho zamestnávateľovi − platiteľovi DPH s možným právom na odpočítanie DPH),
- zamestnanec ako dodávateľ neposkytuje faktúru s vyčíslenou DPH ani inými náležitosťami v zmysle zákona o DPH.
Máte predplatné? Prihláste sa
Zatiaľ ste si prečítali len začiatok...
Celý dokument je len pre predplatiteľov.
Zaregistrujte sa a získajte
zadarmo prístup k vybranému obsahu na 10 dní.
Vďaka registrácii si môžete
- Prečítať platené články na portáli
- Prezerať predpisy
- Používať účtovné súvzťažnosti pre podnikateľov
- Vyskúšať funkcie záložky Moja kancelária
- Prelistovať celý archív časopisov Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi