Poistné plnenia – vybrané problémy

Vydané: 31. 7. 200821 minút čítania

Poistenie v najvšeobecnejšom slova zmysle možno definovať ako formu prenesenia rizika hroziaceho podnikateľovi alebo občanovi v dôsledku pôsobenia určitých náhodných javov na špecializovanú inštitúciu – spravidla poisťovňu. Pri poistení vznikajú peňažné vzťahy, ktoré sprostredkovávajú tvorbu, rozdeľovanie a používanie poistných fondov. Z poistného, ktoré platí každý z účastníkov poistenia, poistná inštitúcia vytvára poistný fond, z prostriedkov ktorého hradí škody vznikajúce poisteným jednotlivcom v dôsledku poistných udalostí. Poistenie ako také môže vzniknúť buď zo zákona – – tzv. povinné poistenie (napr. povinné poistenie motorových vozidiel, poistenie podnikateľských rizík – autorizovaný architekt, daňový poradca, audítor, patentový zástupca atď.), alebo môže byť dobrovoľné (napr. poistenie majetku proti krádeži alebo živelným pohromám).

Poistenie v najvšeobecnejšom slova zmysle možno definovať ako formu prenesenia rizika hroziaceho podnikateľovi alebo občanovi v dôsledku pôsobenia určitých náhodných javov na špecializovanú inštitúciu – spravidla poisťovňu. Pri poistení vznikajú peňažné vzťahy, ktoré sprostredkovávajú tvorbu, rozdeľovanie a používanie poistných fondov.Z poistného, ktoré platí každý z účastníkov poistenia, poistná inštitúcia vytvára poistný fond, z prostriedkov ktorého hradí škody vznikajúce poisteným jednotlivcom v dôsledku poistných udalostí. Poistenie ako také môže vzniknúť buď zo zákona – tzv. povinné poistenie (napr. povinné poistenie motorových vozidiel, poistenie podnikateľských rizík – autorizovaný architekt, daňový poradca, audítor, patentový zástupca atď.), alebo môže byť dobrovoľné (napr. poistenie majetku proti krádeži alebo živelným pohromám). Poistné plnenie, resp. poistnú náhradu možno vymedziť ako peňažné alebo naturálne plnenie poisťovne poskytované pri vzniku poistnej udalosti na základe poistnej zmluvy alebo iného právneho aktu (zákona a pod.).

Zmyslom poistného plnenia je úhrada poistných potrieb, pričom skutočný rozsah ich úhrady je ovplyvňovaný predovšetkým existujúcim typom poistenia. Z pohľadu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) je potrebné prijaté poistné plnenia analyzovať osobitne pre fyzické osoby a právnické osoby.

Poistné plnenia v prospech fyzických osôb z titulu zdravotného, sociálneho a obdobného poistenia

V zmysle § 9 ods. 2 písm. a) ZDP príjem fyzickej osoby poskytovaný formou dávok, podpôr a služieb z verejného zdravotného poistenia, individuálneho zdravotného poistenia, sociálneho poistenia, nemocenského zabezpečenia a úrazového zabezpečenia, dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia vrátane plnenia z tohto sporenia podľa prislúchajúceho zákona a plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu je oslobodený od dane z príjmov. Vo všetkých prípadoch ide o istú formu poistných náhrad, keďže nárok na tieto plnenia vzniká z poistenia.

Poistné plnenia z verejného zdravotného poistenia

Rozsah zdravotnej starostlivosti uhrádzanej na základe verejného zdravotného poistenia je podľa ustanovenia § 9 ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“) predmetom druhej časti zákona č. 577/2004 Z. z. o rozsahu zdravotnej starostlivosti uhrádzanej na základe verejného zdravotného poistenia a o úhradách za služby súvisiace s poskytovaním zdravotnej starostlivosti v z. n. p. Za podmienok uvedených v rámci § 2 až § 7 tohto zákona ide o úhradu lekárskych preventívnych prehliadok, neodkladnej zdravotnej starostlivosti, liekov, zdravotníckych pomôcok, dietetických potravín a kúpeľnej starostlivosti.

Poistné plnenia z individuálneho zdravotného poistenia

Rozsah zdravotnej starostlivosti uhrádzanej na základe individuálneho zdravotného poistenia je podľa § 2 písm. b) zákona o zdravotnom poistení determinovaný poistnou zmluvou uzavretou podľa § 788 až § 791 Občianskeho zákonníka.

Poistné plnenia zo sociálneho poistenia

Podľa ustanovenia § 13 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) sa z nemocenského poistenia za podmienok ustanovených spomínaným zákonom poskytujú nemocenské dávky, a to nemocenské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka a materské.

Príklad č. 1:

Zamestnanec časť kalendárneho mesiaca odpracoval a časť bol uznaný ako práceneschopný. Za odpracovanú časť mesiaca mu prináleží príjem zo závislej činnosti 10 600 Sk. Za obdobie práceneschopnosti dostal nemocenské dávky vo výške 1 300 Sk.

Na účely zdanenia nie je možné príjem zo závislej činnosti a vyplatené nemocenské dávky spočítať. Zdaniteľným príjmom bude v danom prípade iba príjem zo závislej činnosti vo výške 10 600 Sk, ktorý zamestnávateľ zdaní preddavkovo podľa § 35 ZDP. Nemocenské dávky v sume 1 300 Sk predstavujú plnenie zo sociálneho poistenia, ktoré je v zmysle § 9 ods. 2 písm. a) ZDP od dane z príjmov oslobodené.

***

Podľa § 13 ods. 2 zákona o sociálnom poistení sa z dôchodkového poistenia za podmienok ustanovených týmto zákonom poskytujú dôchodkové dávky, a to:

zo starobného poistenia – starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, vdovský dôchodok a vdovecký dôchodok a sirotský dôchodok,
z invalidného poistenia – invalidný dôchodok, vdovský dôchodok a vdovecký dôchodok a sirotský dôchodok.

Príklad č. 2:

Pani Anna je dôchodkyňa a poberá starobný dôchodok v sume 8 500 Sk mesačne. Okrem toho pracuje u svoj