V tvrdom konkurenčnom prostredí môže nastať obdobie, kedy podnikateľ nedosiahne zisk, ale výsledkom jeho činnosti je strata. Ak je strata prechodným javom a v budúcich obdobiach dosiahne podnikateľ zisk, môže minulý podnikateľský neúspech vhodne využiť na zníženie daňového základu a z neho vyplývajúcej daňovej povinnosti.
Spôsob odpočítavania daňovej straty od základu dane je definovaný v § 30 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Od základu dane je možné odpočítavať daňovú stratu rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. Ak daňovník počas štyroch bezprostredne nasledujúcich rokov daňovú stratu neodpočíta, nárok na odpočítanie daňovej straty mu zaniká.
Zákon o dani z príjmov súčasne definuje daňovú stratu v § 2 písm. k). Stratou sa rozumie rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy, a to pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období. Pri vyčísľovaní daňovej straty sa postupuje rovnako ako pri výpočte základu dane. Pri zisťovaní základu dane a daňovej straty sa vychádza:
- u daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva z rozdielu medzi príjmami a výdavkami,
- u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva z výsledku hospodárenia.
Daňovú stratu môžu vykázať:
- právnické osoby,
- fyzické osoby s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré si uplatňujú preukázateľné výdavky a vedú daňovú evidenciu alebo účtujú v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva.
Daňovú stratu nemôže vykázať:
- fyzická osoba, ktorá si uplatňuje tzv. paušálne výdavky,
- fyzická osoba, ktorá si uplatňuje preukázateľné daňové výdavky spojené s príjmami z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3 ZDP),
- fyzická osoba, ktorá si uplatňuje preukázateľné daňové výdavky spojené s príjmami z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZDP),
- fyzická osoba pri príjmoch zo závislej činnosti (§ 5 ZDP),
- fyzická osoba pri príjmoch z kapitálového majetku (§ 7 ZDP) a pri ostatných príjmoch (§ 8 ZDP).
Daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1. 1. 2014 sa môžu odpočítať od základu dane rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období,