Článok pokračuje okrem iného aj príkladom, kedy môže podnikateľ uplatniť ako daňový výdavok podľa zákona o dani z príjmov aj zostatkovú cenu hmotného majetku pri jeho vyradení predajom alebo likvidáciou alebo pomernú časť zostatkovej ceny vzťahujúcej sa na predanú alebo likvidovanú časť majetku.
Zostatkovú cenu predaného alebo likvidovaného hmotného majetku zaúčtuje podnikateľ do peňažného denníka podľa § 8 ods. 4 písm. a) bod 1c. opatrenia č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“), t. j. ako uzávierkovú účtovnú operáciu:
- výdavok ovplyvňujúci základ dane v stĺpci „Výdavky celkom“,
- výdavok v druhovom členení výdavkov celkom v stĺpci „Prevádzková réžia“.
♦ Príklad č. 8:
Podnikateľ kúpil v roku 2010 pozemok v hodnote 10 000 €. Pozemok zaradil do obchodného majetku. V roku 2012 dostal ponuku na predaj pozemku. Pozemok predal 30. 10. 2012 za 15 000 €.
Pomocou uzávierkových účtovných operácii môže podnikateľ zahrnúť do daňových výdavkov aj zostatkovú cenu hmotného majetku, ktorý sa podľa § 23 ods. 1 ZDP neodpisuje. Pozemok ako majetok, ktorý je vylúčený z odpisovania, podnikateľ neodpisoval. Sumu 15 000 € za predaj pozemku zaúčtoval do peňažného denníka 30. 10. 2012 ako zdaniteľný príjem, ktorý ovplyvňuje základ dane. Zostatkovú cenu pozemku, ktorá sa rovná obstarávacej cene, t. j. sume 10 000 € zaúčtuje do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 3 písm. b) ZDP ako uzávierkovú účtovnú operáciu 31. 12. 2012. Účtovať bude podľa § 8 ods. 4 písm. a) bod 1c. Postupov účtovania v JÚ.
Časť peňažného denníka, rok 2012 (v €)
| P. č. | Dátum | Položka | Peňažné prostriedky | Výdavky ovplyvňujúce ZD | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Príjmy | Výdavky | Celkom | Prevádzková réžia | |||
| 855. | 31. 12. | Uzávierkové účtovné operácie: | ||||
| 856. | 31. 12. | Zostatk | ||||