Kryptomeny sa z pôvodne okrajového technologického fenoménu postupne stali významnou súčasťou podnikateľského a investičného prostredia. Spoločnosti ich dnes využívajú nielen na obchodovanie, ale aj ako dlhodobú rezervu, platobný nástroj, súčasť technologických platforiem či prostriedok na poskytovanie služieb. Hoci môže ísť technicky o rovnaké digitálne aktívum, jeho ekonomický význam sa v jednotlivých podnikoch výrazne líši. Práve tento rozdiel je rozhodujúci pri účtovnom, daňovom a ekonomickom posudzovaní kryptomien.
Základným problémom je, že kryptomena nemá v každej situácii rovnakú funkciu.
V jednej spoločnosti môže predstavovať zásobu určenú na ďalší predaj, v inej krátkodobé obchodované aktívum a v ďalšej dlhodobú investíciu alebo rezervu. Od účelu držby a spôsobu využívania sa následne odvíja účtovné zatriedenie, oceňovanie, vykazovanie vo finančných výkazoch, zachytenie ziskov a strát aj určenie základu dane. Situáciu ďalej komplikujú tokeny, ktoré môžu súčasne predstavovať digitálny produkt, prístup k službe, budúci nárok používateľa alebo inú formu záväzku.Významnú neistotu prináša aj oceňovanie. Na rozdiel od tradičných mien neexistuje jeden univerzálny oficiálny kurz kryptomeny. Ceny sa môžu líšiť medzi burzami, meniť sa v priebehu sekúnd a pri decentralizovaných platformách závisieť od likvidity, veľkosti transakcie či tzv. slippage. Spoločnosti preto potrebujú jasnú a preukázateľnú internú metodiku, ktorá určí zdroj kurzov, okamih ocenenia, spôsob prepočtu a pravidlá pre jednotlivé typy transakcií.
Osobitnú pozornosť si vyžaduje daňové posúdenie zámeny jednej kryptomeny za inú. Zdaniteľná udalosť totiž nemusí vzniknúť až pri výbere prostriedkov do eur alebo pri prevode na bankový účet. Daňové dôsledky môže mať už samotná výmena bitcoinu za ethereum, stablecoin alebo iné digitálne aktívum. Pri aktívnom obchodovaní, stakingu, DeFi, NFT a používaní viacerých búrz tak môžu vzniknúť stovky až tisíce operácií, pri ktorých je nevyhnutné správne určiť obstarávaciu cenu, kurz, poradie transakcií a realizovaný zisk alebo stratu.
Účtovanie kryptomien preto nemožno založiť na zjednodušenom univerzálnom riešení.
Rozhodujúca je ekonomická podstata konkrétnej operácie, podnikateľský model spoločnosti a schopnosť spätne preukázať zvolený postup. Kvalitná evidencia, interné účtovné smernice a archivácia podkladov sú nevyhnutné nielen pre správne účtovníctvo a daňové priznanie, ale aj pre úspešnú obhajobu pri audite alebo daňovej kontrole. Nasledujúci článok sa venuje najvýznamnejším nejasnostiam, ktoré pri účtovaní, oceňovaní a zdaňovaní kryptoaktív v praxi vznikajú.Najčastejšie chyby pri účtovaní kryptomien v praxi
Napriek rastúcemu využívaniu kryptoaktív v podnikateľskom prostredí stále neexistuje úplne jednotná aplikačná prax pri ich účtovaní a zdaňovaní. Práve kombinácia technologickej komplexnosti, vysokej volatility trhu a nejednoznačnej legislatívy spôsobuje, že sa v účtovníctve spoločností opakovane objavujú podobné chyby a nedostatky. Mnohé z nich pritom nemusia byť výsledkom úmyselného porušovania pravidiel, ale skôr dôsledkom nesprávne nastavenej evidencie, absencie internej metodiky alebo podcenenia významu dokumentácie. Jednou z najčastejších chýb býva nesprávne používanie kurzov pri oceňovaní kryptomenových transakcií. Na rozdiel od klasických mien totiž neexistuje jeden oficiálny referenčný kurz kryptomeny. V praxi sa preto často stáva, že spoločnosti používajú nejednotný spôsob oceňovania jednotlivých operácií. Firma môže napríklad pri jednej transakcii vychádzať z kurzu konkrétnej burzy, pri ďalšej z priemernej trhovej ceny a pri inej z hodnoty zobrazenej v mobilnej aplikácii. Výsledkom býva nekonzistentné účtovanie a problematická preukázateľnosť pri kontrole.
Praktický problém vzniká najmä pri väčšom množstve obchodov alebo pri využívaní
Máte predplatné? Prihláste sa
Zatiaľ ste si prečítali len začiatok...
Celý dokument je len pre predplatiteľov.
Zaregistrujte sa a získajte
zadarmo prístup k vybranému obsahu na 10 dní.
Vďaka registrácii si môžete
- Prečítať platené články na portáli
- Prezerať predpisy
- Používať účtovné súvzťažnosti pre podnikateľov
- Vyskúšať funkcie záložky Moja kancelária
- Prelistovať celý archív časopisov Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi