Vo všeobecnosti pojem majetok má podľa Komentára k Modelovej zmluve OECD k Článku 10 rovnaký význam ako je definovaný v obchodnom práve. Do úvahy sa neberú rozdiely medzi rôznymi druhmi akcií, ak tieto umožňujú „akcionárovi“ väčšie práva ako účasť na majetku spoločnosti.
Komentár k Modelovej zmluve OECD k Článku 10 tiež objasňuje, že na účely Článku 10 sa ako majetok u entít, ktoré nemajú majetok podľa obchodného práva, považuje celková účasť v takejto entite, na základe ktorej sú distribuované zisky.
Alternatíva – hlasovacie práva
Nakoľko testovacia podmienka „vlastníctvo majetku“ nezohľadňuje komplexne rozdiely z hľadiska rôznych druhov akcií, niektoré bilaterálne medzinárodné zmluvy preferujú testovaciu podmienku „hlasovacie práva“ na spoločnosti, ktorá platí dividendy pred testovacou podmienkou „vlastníctvo majetku“.
Účelom tejto testovacej podmienky je presnejšie zohľadniť aktívny (skutočný) vplyv „akcionára“ na spoločnosti. Aktívna (skutočná) účasť a vplyv na činnosti spoločnosti je jasnejší indikátor pre vyjadrenie rozdielu medzi pasívnym portfóliom investícii a priamymi investíciami.
Posudzovanie účasti skutočného vlastníka
Účasť skutočného vlastníka na majetku musí byť skúmaná. Táto osoba nemusí byť nevyhnutne priamy vlastník akcií.
Ako príklad je možné uviesť situáciu, kedy „akcionár (napr. osoba s právnym nárokom na akcie) je sprostredkovateľ konajúci pre inú osobu a táto iná osoba vykonáva kľúčové rozhodnutia vo vzťahu k týmto akciám (napr. ako hlasovať v prípade problémov predložených zo strany „akcionárov“) a prijíma benefit z príjmu, ktorý je distribuovaný „akcionárom“. Táto situácia je bežná v štátoch, v ktorých broker alebo finančný sprostredkovateľ je formálny vlastník akcií a iných cenných papierov, ktoré skutočne vlastní jeho klient alebo držiteľ účtu.
V týchto prípadoch pozícia týchto iných osôb (skutočných vlastníkov) musí byť posudzovaná a je cieľom posudzovania, nie pozícia agenta alebo sprostredkovateľa. Iné vlastníctvo v tejto spoločnosti zo strany agenta alebo sprostredkovateľa nemôže byť agregované pre naplnenie 25 % testu.
Posudzovanie vlastníctva v určitom časovom období
Článok 10 sa odvoláva na štatút vlastníctva v určitom časovom období, t. j. lehota, v ktorej je dividenda predmetom dane podľa podmienok definovaných v odseku 2. Toto je vo všeobecnosti časové obdobie, kedy je dividenda k dispozícii „akcionárovi“.
Posudzovanie obdobia vlastníctva
Podľa Modelovej zmluvy OECD nie je vymedzené minimálne obdobie vlastníctva. Avšak niektoré bilaterálne medzinárodné zmluvy vymedzujú takéto minimálne obdobie vlastníctva pred nárokom na uplatnenie výhody zo zmluvy, aby sa zamedzilo účelovému postúpeniu (predaju) akcií počas tohto minimálneho obdobia vlastníctva.
Odsek 3 – definícia pojmu „dividenda“
Obsahom odseku 3 je vymedzenie pojmu „dividenda“ na účely aplikácie Článku 10. Definícia pojmu „dividenda“ je vymedzená široko, je mo