Daň z motorových vozidiel je jednou z tých daní, ktorú za predchádzajúci rok „uzatvára“ daňovník. Lehota na jej „uzatvorenie“ je hneď v mesiaci január (po uplynutí predchádzajúceho roka). Aj ročné zdaňovacie obdobie 2022 „uzatvorí“ daňovník do konca mesiaca január 2023 v súlade s ustanoveniami zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z motorových vozidiel“).
"Uzatvorenie roka" súvisí s podaním daňového priznania, zaplatením dane, výpočtom predpokladanej dane na účely platenia preddavkov na daň, výpočtom preddavkov na daň. Pre lepšie splnenie povinností súvisiacich s vysporiadaním tejto dane je vhodné pripomenutie si jednotlivých ustanovení zákona o dani z motorových vozidiel.
Predmet dane - vozidlo, ktoré sa používa na podnikanie
Vozidlo,
o ktorom sa uvažuje ako o predmete dane, musí spĺňať podmienky nastavené zákonom o dani z motorových vozidiel; t.j. ide o vozidlo, ktoré
patrí do niektorej
z kategórii vozidiel uvedených v cit. zákone
(kategória L, M, N a O), je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť (ďalej len "podnikanie").
Poznámka: Použitie vozidla na podnikanie sa jednak opiera o činnosť (podnikanie) zadefinovanú v § 2 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p. (ďalej len "Obchodný zákonník") a tiež dosahovanie príjmov podľa § 6 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") alebo o dosahovanie príjmov zo samostatne zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 ZDP.
Pod
používaním vozidla na podnikanie sa rozumie nielen
:-
jeho
skutočné
používanie (fyzické) vozidla na ceste,-
ale tiež aj
účtovanie
o ňom (jeho zaradenie do užívania) podľa zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len "zákon o účtovníctve"),-
alebo tiež jeho
evidovanie v daňovej evidencii
(uplatňovanie preukázateľných výdavkov) podľa § 6 ods. 11 ZDP,-
alebo
uplatňovanie výdavkov spojených s jeho používaním,
-
alebo tiež aj jeho
používanie na podnikanie daňovníkom
[užívateľom alebo zamestnávateľom - daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e) zákona o dani z motorových vozidiel].Na základe uvedeného, nie je dôležité len skutočné použitie vozidla (fyzické), ale tomuto skutočnému použitiu vozidla môže predchádzať hociktoré iné z vymenovaných spresnení pojmu používanie vozidla na podnikanie, vôbec nie v poradí v akom je vymenované.
Ide teda o to, ktorý z dôvodov nastane skôr, aby sa vozidlo mohlo považovať za predmet dane.
Príklad č. 1:
Kedy sa vozidlo, ktoré je v procese obstarania (ešte nie je zaradené do užívania podľa zákona o účtovníctve, nakoľko ešte nie je ani evidované v evidencii vozidiel SR), považuje za predmet dane?
Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo, ktoré prináleží do zákonom vymedzenej kategórie vozidiel (L, M, N a O), je používané na podnikanie a súčasne je evidované v Slovenskej republike. Všetky uvedené skutočnosti musia byť splnené súčasne. Ak je vozidlo v procese obstarania, t.j. nie je ešte evidované v evidencii vozidiel v SR a nie je ešte ani zaradené do užívania (podľa zákona o účtovníctve), nie sú splnené všetky podmienky predmetu dane, a preto sa vozidlo v procese obstarania ešte nestáva predmetom dane.
* * *
Negatívne vymedzenie predmetu dane - vozidlo, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo obsahujúce písmeno M, H alebo S a špeciálne vozidlo
Predmetom dane nie je
vozidlo, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo obsahujúce písmeno M
(prideľuje sa novovyrobenému, novokúpenému vozidlu, ktoré nebolo ešte evidované v evidencii vozidiel a rovnako tak aj vozidlu používanému na skúšobné jazdy)
,písmeno H
(prideľuje sa historickému vozidlu, ktoré má preukaz historického vozidla vydaný príslušným národným orgánom Medzinárodnej organizácie historických vozidiel FIVA, bolo vyrobené pred viac ako 30 rokmi, daný konkrétny typ vozidla sa už nevyrába, je historicky zachované, udržiavané v pôvodnom stave a neprešlo žiadnou podstatnou zmenou technických vlastností jeho hlavných súčastí a nie je určené na každodenné používanie)
alebo písmeno S
(prideľuje sa športovému vozidlu, ktoré má preukaz športového vozidla vydaný príslušným národným orgánom Medzinárodnej organizácie automobilov FIA alebo národným orgánom Medzinárodnej organizácie motocyklov FIM a nie je určené na každodenné používanie).Predmetom dane nie je
špeciálne vozidlo, ktoré je určené na vykonávanie špeciálnych činností, nie je určené na prepravu a v dokladoch vozidla je označené ako špeciálne vozidlo.
Máte predplatné? Prihláste sa
Zatiaľ ste si prečítali len začiatok...
Celý dokument je len pre predplatiteľov.
Zaregistrujte sa a získajte
zadarmo prístup k vybranému obsahu na 10 dní.
Vďaka registrácii si môžete
- Prečítať platené články na portáli
- Prezerať predpisy
- Používať účtovné súvzťažnosti pre podnikateľov
- Vyskúšať funkcie záložky Moja kancelária
- Prelistovať celý archív časopisov Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi