Oslobodenie od DPH pri dovoze tovaru následne dodanom do iného štátu EÚ

Vydáno: 15 minút čítania

Pri dovoze tovaru zo štátu mimo EÚ na územie SR je povinný platiť DPH subjekt, ktorý je dlžníkom podľa colných predpisov. Okrem iných dodávok od DPH oslobodených na základe § 48 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ustanovuje ods. 3 cit. paragrafu samostatný režim oslobodenia od DPH pre tovar dovážaný z tretieho štátu, ktorý cez územie SR len „prechádza“ a jeho odosielanie či preprava skončí v inom členskom štáte EÚ. Predmetom tohto článku bude vysvetliť pravidlá pre jeho uplatnenie pri dovoze slovenským dovozcom, zahraničnou osobou, ako i daňovým zástupcom pri dovoze tovaru.

Dovoz tovaru je v zmysle § 48 ods. 3 zákona o DPH oslobodený od dane za týchto podmienok:

  • Dovozca je slovenským platiteľom DPH, registrovaným pre DPH v zmysle § 4 zákona o DPH alebo platiteľom podľa § 5, resp. § 6 (zahraničná osoba registrovaná pre DPH). Podnikateľské subjekty s registráciou podľa § 7 či § 7a zákona o DPH tento režim uplatniť nemôžu − nie sú totiž platiteľmi DPH.
  • Tovar dovážaný z tretieho štátu je určený na dodanie do iného členského štátu EÚ, t. j. mimo SR, v SR sa teda žiadnym spôsobom nepoužije a ani nedôjde k jeho dodaniu v rámci SR, ale jeho odoslanie či preprava skončí v inom členskom štáte EÚ.
  • Tovar sa z tretieho štátu prepraví cez SR do iného štátu EÚ v nezmenenom stave − pre uplatnenie oslobodenia musí ísť o rovnaký tovar.
  • Následné dodanie tovaru do štátu určenia spĺňa podmienky oslobodenia o DPH v zmysle § 43 ods. 1 až 4 zákona o DPH. Ide teda o následnú intrakomunitárnu dodávku, ktorú zdaňuje odberateľ, či už dodanie tovaru odberateľovi s IČ DPH prideleným v inom členskom štáte (§ 43 ods. 1 zákona o DPH), dodanie nového prostriedku každému kupujúcemu z iného členského štátu (§ 43 ods. 2 zákona o DPH), dodanie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani podnikateľskému subjektu z iného štátu bez prideleného IČ DPH, resp. právnickej nezdaniteľnej osobe bez prideleného IČ DPH (§ 43 ods. 3 zákona o DPH) alebo premiestnenie tovaru slovenského platiteľa DPH do inej krajiny EÚ, v ktorej má pridelené IČ DPH (§ 43 ods. 4 zákona o DPH). Premiestnenie tovaru je dodaním tovaru za protihodnotu s výnimkami premiestnenia tovaru podľa § 8 ods. 4 písm. a) až i) zákona o DPH. Ak toto premiestnenie spĺňa podmienky intrakomunitárnej dodávky podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH − teda odberateľ má pridelené IČ DPH v danom štáte a tovar je do tejto krajiny odoslaný alebo prepravený − dodanie takéhoto tovaru je v zmysle § 43 ods. 4 oslobodené od

Související dokumenty

Súvisiace články

Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru, pri ktorom nebola odpočítaná daň
Oslobodenie od dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu
Uplatňovanie DPH pri skladovaní tovaru
Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty s právom na odpočítanie vstupnej dane
Služby spojené s vývozom tovaru do tretích krajín a oslobodenie od DPH
Dovoz tovaru nepatrnej hodnoty
Vývoz tovaru do tretieho štátu a fakturácia v rámci krajín EÚ
Uplatňovanie oslobodenia od DPH pri činnostiach v zdravotníctve
Poskytnutie služby a predaj digitálneho obsahu a produktov výživovým poradcom. Časť 2 - platiteľ DPH
Oslobodenie od DPH pri dodaní tovaru do iného členského štátu Európskej únie
Postup pri vrátení precleného tovaru zo Švajčiarska
Dve dodania a jedna preprava v prípade nadobudnutia tovaru za protihodnotu
Intrakomunitárne dodanie v prípade dvoch dodaní a len jednej dopravy
Intrastat v roku 2022
Prijatá faktúra za dodanie náhradnej súčiastky a prijatá faktúra za opravu stroja
Oslobodenie od DPH pri prepravných službách vzťahujúcich sa na dovážaný tovar
Premiestnenie tovaru z tuzemska do iného členského štátu
Intrastat hlásenia v roku 2024
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Uchovávanie dokladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Prenájom obchodných priestorov a DPH
Pôžička konateľovi
Nehnuteľnosť a DPH
Nájom, energie a DPH
Dovoz lode a DPH
DPH s poľskou firmou
Kúpa tovaru z Číny
DPH pri podielovom vlastníctve budovy
Skladovanie českého tovaru v slovenských skladoch
Miesto dodania služby
Zaúčtovanie dodatočného platobného výmeru