Dňa 1. októbra 2015 schválila Národná rada SR zákon č. 268/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Novela zákona nadobúda účinnosť 1. januára 2016 okrem ustanovenia, ktorým sa zavádza povinnosť osobitného vykazovania zjednodušených faktúr v kontrolnom výkaze, ak suma odpočítanej dane predstavuje 3 000 eur a viac, ktoré nadobúda účinnosť 1. apríla 2016.
Novela zákona o DPH priniesla mnoho zmien. V článku prinášame stručný prehľad najvýraznejších zmien, ku ktorým dôjde na základe novely zákona o DPH.
Osobitný režim uplatňovania DPH na základe prijatia platby
Zámerom zavedenia tejto osobitnej úpravy uplatňovania DPH je snaha štátu poskytnúť pomoc malým a stredným podnikom, ktoré majú problémy zaplatiť daň z pridanej hodnoty príslušnému správcovi dane skôr, ako prijmú platbu od svojich odberateľov.
Podstatou osobitnej úpravy uplatňovania DPH je, že platiteľovi dane (t. j. dodávateľovi), ktorý si zvolil uplatňovanie osobitnej úpravy, vzniká daňová povinnosť z dodania tovarov a služieb až v momente, keď prijme platbu za plnenia od svojho odberateľa (§ 68d ods. 4 zákona o DPH). Oddialenie vzniku daňovej povinnosti u dodávateľa vo väzbe na prijatú platbu od odberateľa zároveň odďaľuje aj vznik práva na odpočítanie dane u odberateľov, a to až do momentu, kedy za tento tovar alebo službu zaplatia (§ 68a ods. 5 zákona o DPH).
Platitelia dane, ktorí môžu využiť osobitnú úpravu uplatňovania DPH na základe platieb
Výhody uplatňovania osobitnej úpravy uplatňovania DPH môže využiť len platiteľ dane registrovaný podľa § 4 zákona o DPH, ktorý spĺňa nasledovné kritériá (§ 68d ods. 1 zákona o DPH):
- za predchádzajúci kalendárny rok nedosiahol obrat 100 000 eur a odôvodnene predpokladá, že v prebiehajúcom kalendárnom roku nedosiahne obrat 100 000 eur (pôvodne bola navrhovaná hranica obratu 75 000 eur) a
- na platiteľa nebol vyhlásený konkurz alebo platiteľ nevstúpil do likvidácie.
Platitelia dane, ktorí sa rozhodnú uplatňovať osobitnú úpravu DPH, budú povinní písomne oznámiť túto skutočnosť daňovému úradu, a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom osobitnú úpravu začali uplatňovať (§ 68d ods. 2 zákona o DPH). Osobitná úprava uplatňovania DPH sa upl