V minulom čísle sme sa venovali zostaveniu prehľadu peňažných tokov, pričom na vykázanie peňažných tokov z prevádzkovej činnosti sa použila čistá priama metóda. V druhej časti príspevku si ukážeme na príklade princíp použitia modifikovanej priamej metódy a nepriamej metódy.
V minulom čísle sme sa venovali zostaveniu prehľadu peňažných tokov, pričom na vykázanie peňažných tokov z prevádzkovej činnosti sa použila čistá priama metóda. V druhej časti príspevku si ukážeme na príklade princíp použitia modifikovanej priamej metódy a nepriamej metódy.
Príklad:
Spoločnosť AMIS, s. r. o. je platiteľom DPH. Hlavným predmetom podnikania je výroba kozmetických výrobkov a vykonávanie prepravných služieb v nákladnej cestnej doprave. Bežným účtovným obdobím je rok 2005. Vychádzame z údajov príkladu z predchádzajúceho čísla časopisu.
Pre potreby zostavenia prehľadu peňažných tokov spoločnosť vytvorila analytické účty:
- 311100 – Odberatelia (PČ)
- 311110 – Pohľadávky voči odberateľom z titulu predaja výrobkov
- 311120 – Pohľadávky voči odberateľom z titulu predaja služieb
- 321100 – Dodávatelia (PČ)
- 321110 – Záväzky voči dodávateľom z titulu nákupu materiálu, energie
- 321120 – Záväzky voči dodávateľom z titulu nákupu služieb
- 321200 – Dodávatelia (IČ)
- 321210 – Záväzky voči dodávateľom z titulu nákupu dlhodobého majetku
- 343110 – DPH – na vstupe (PČ)
- 343111 – DPH pri nákupe materiálu, energie
- 343112 – DPH pri nákupe služieb
- 343120 – DPH – na výstupe (PČ)
- 343121 – DPH pri predaji výrobkov
- 343122 – DPH pri predaji služieb.
Tabuľková predvaha súvahových účtov v Sk:
|
Číslo účtu
|
Názov účtu
|
Začiatočné stavy
MD |
Začiatočné stavy
D |
Obraty
MD |
Obraty
D |
Konečné zostatky MD
|
Konečné zostatky D
|
|
022
022100 022200 |
Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí
Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí (NA) Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí (OA) |
850 000
850 000 0 |
|
249 900
0 249 900 |
249 900
0 249 900 |
850 000
850 000 0 |
|
|
042
|
Obstaranie DHM (OA)
|
0
|
|
249 900
|
249 900
|
0
|
|
|
052
|
Poskytnuté preddavky na DHM (OA)
|
0
|
|
50 000
|
50 000
|
0
|
|
|
082
082100 082200 |
Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a k súboru hnuteľných vecí
Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a k súboru hnuteľných vecí (NA) Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a k súboru hnuteľných vecí (OA) |
|
120 700 120 700 0 |
249 900 0 249 900 |
294 700 44 800 249 900 |
|
165 500 165 500 0 |
|
112
|
Materiál na sklade
|
320 000
|
|
52 000
|
125 000
|
247 000
|
|
|
121
|
Nedokončená výroba
|
|
|
145 500
|
145 500
|
|
|
|
123
|
Výrobky
|
|