Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2012 (2. časť)

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka – dôchodcu v roku 2012

Daňovník, ktorý je zároveň aj poberateľom dôchodku musí od roku 2011 pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka posudzovať:

• či mu vznikol nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. či dosiahol tzv. aktívne príjmy (podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP), ak takéto príjmy nedosiahol, nevzniká mu nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v príslušnom zdaňovacom období
  • a až potom posudzuje, na akú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka mu vznikol nárok v závislosti od dosiahnutého základu dane z aktívnych príjmov, výšky poberaného dôchodku a tiež od dátumu, od ktorého mu bol dôchodok priznaný.

Kedy si dôchodca nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka?

Ak je daňovník (FO) zároveň aj poberateľom dôchodku podľa § 11 ods. 6 ZDP na začiatku zdaňovacieho obdobia (k 1. januáru) alebo mu bol dôchodok spätne priznaný k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, nemá počas zdaňovacieho obdobia nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa porovnáva suma vyplateného dôchodku s výškou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka:

• ak je suma priznaného dôchodku > výška NČZDD v príslušnom zdaňovacom období, daňovník nemá nárok na uplatnenie ročnej NČZDD,
• ak je suma priznaného dôchodku < výška NČZDD, daňovník si môže znížiť základ dane z aktívnych príjmov vo výške rozdielu medzi ročnou NČZDD a výškou vyplateného dôchodku.

V prípade, že sa daňovník stane poberateľom niektorého z dôchodkov podľa § 11 ods. 6 ZDP počas zdaňovacieho obdobia (t. j. po 1. januári), n