Platitelia dane obchodujúci s použitým tovarom môžu používať osobitný režim dane z pridanej hodnoty. Zákon im súčasne dáva možnosť rozhodnúť sa používať aj bežný mechanizmus uplatňovania dane pri týchto tovaroch.
Platitelia dane obchodujúci s použitým tovarom môžu používať osobitný režim dane z pridanej hodnoty (DPH), ktorý upravuje § 66 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Zákon im súčasne dáva možnosť rozhodnúť sa používať aj bežný mechanizmus uplatňovania dane pri týchto tovaroch. Použitým tovarom sa pritom na účely uplatňovania osobitnej úpravy v zmysle § 66 zákona o DPH rozumie hnuteľný hmotný majetok vhodný na ďalšie použitie v nezmenenom stave alebo po oprave, iný ako umelecké diela, zberateľské predmety, starožitnosti, drahé kovy a drahé kamene. Predajom použitého tovaru sa na tieto účely rozumie aj odovzdanie použitého tovaru nájomcovi na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri ktorom bez zbytočného odkladu po ukončení doby nájmu má prejsť vlastnícke právo k predmetu nájmu z prenajímateľa na nájomcu (finančný lízing).
Osobitná úprava zdaňovania je založená na zdanení kladného rozdielu medzi predajnou cenou a kúpnou cenou (zdanenie obchodnej prirážky). Vo všeobecnosti platitelia dane nakupujúci a predávajúci tovary si môžu uplatniť odpočítanie dane v súlade so zákonom o DPH, ak sú tieto tovary určené na účely podnikania. Avšak, ak platitelia kúpia tovary určené na ďalší predaj od nezdaniteľných osôb alebo od obchodníkov, ktorí postupujú podľa osobitnej úpravy, alebo od osoby identifikovanej pre daň v tuzemsku alebo v inom členskom štáte, ktorá dodáva tovar oslobodený od dane podľa § 42 zákona o DPH alebo obdobného ustanovenia v zákone platnom v inom členskom štáte, nemôžu si uplatniť odpočítanie dane a ani neuplatňujú daň z celej predajnej ceny, ale zdaňujú len nimi pridanú hodnotu, teda svoju obchodnú prirážku.
Tovar podliehajúci osobitnej úprave
V § 66 ods. 2 zákona o DPH je určené, kedy je obchodník povinný uplatniť osobitnú úpravu, tzn. že nie všetok použitý tovar automaticky podlieha osobitnej úprave podľa tohto zákona. Aby bolo možné použiť osobitnú úpravu podľa § 66 zákona o DPH je potrebné, okrem skutočnosti, či ide o použitý tovar, sledovať aj postavenie dodávateľa. Obchodník pri predaji použitého tovaru bude povinný uplatňovať osobitnú úpravu v nasledovných prípadoch:
- Ak mu bol použitý tovar dodaný osobou, ktorá nie je identifikovaná pre DPH v tuzemsku