Povinnosti v oblasti ochrany pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti (AML) sa v posledných rokoch významne rozšírili aj na profesie, ktoré tradične neboli vnímané ako súčasť finančného sektora. Medzi povinné osoby môžu popri bankách patriť aj účtovníci, audítori a daňoví poradcovia , ak vykonávajú činnosti v rozsahu ustanovenom zákonom. Povinná osoba plní najmä povinnosti súvisiace so starostlivosťou vo vzťahu ku klientovi, posudzovaním rizikovosti obchodného vzťahu, zisťovaním konečného užívateľa výhod a oznamovaním neobvyklých obchodných operácií.
Významné zmeny priniesol zákon č. 73/2026 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony. Tento zákon okrem iného ustanovil registračnú povinnosť v systéme goAML za podmienok určených právnou úpravou.
Základným predpisom je zákon č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 297/2008 Z. z.“), ktorý upravuje práva a povinnosti právnických a fyzických osôb pri predchádzaní a odhaľovaní legalizácie príjmov z trestnej činnosti a financovania terorizmu.
- 5 zákona č. 297/2008 Z. z. vymedzuje povinné osoby; účtovník vykonávajúci činnosť ako podnikateľ, audítor a daňový poradca sú povinnými osobami len v rozsahu činností ustanovenom týmto zákonom.
Účtovník verzus audítor: spoločné a rozdielne povinnosti
Spoločné AML povinnosti
Povinná osoba podľa zákona v závislosti od povahy a rozsahu vykonávanej činnosti najmä:
- vykonáva starostlivosť vo vzťahu ku klientovi,
- identifikuje a overuje identifikáciu klienta,
- zisťuje a podľa okolností overuje konečného užívateľa výhod,
- hodnotí riziká legalizácie príjmov z trestnej činnosti a financovania terorizmu,
- priebežne monitoruje obchodný vzťah, ak to povaha vzťahu vyžaduje,
- vypracúva program vlastnej činnosti, ak jej túto povinnosť ukladá zákon,
- zabezpečuje odbornú prípravu zamestnancov v rozsahu ustanovenom zákonom,
- uchováva dokumentáciu a záznamy v zákonom ustanovenom rozsahu,
- oznamuje neobvyklé obchodné operácie za podmienok ustanovených zákonom.
Špecifiká účtovníka
Z praktického hľadiska sa účtovník vykonávajúci činnosť ako podnikateľ môže pri plnení AML povinností zameriavať najmä na priebežné sledovanie ekonomických operácií klienta. Pri spracovaní účtovníctva má spravidla prístup k informáciám o hotovostných operáciách, obchodných partneroch, fakturačných tokoch a finančných pohyboch. Tieto okolnosti môžu zvyšovať pravdepodobnosť zachytenia neobvyklého finančného správania klienta; nejde však samy osebe o osobitnú zákonnú povinnosť nad rámec povinností ustanovených zákonom.
Špecifiká audítora
Z praktického hľadiska môže audítor počas výkonu auditu získať širší pohľad na fungovanie spoločnosti, jej hospodárenie, interné procesy a významné transakcie. Pri posudzovaní AML rizík tak môže identifikovať neštandardné obchodné operácie, komplikované vlastnícke štruktúry alebo transakcie bez zjavného ekonomického opodstatnenia. Tento opis vyplýva z povahy audítorskej činnosti a nepredstavuje samostatne uloženú AML povinnosť nad rámec zákona.
Osobitnou otázkou je vzťah medzi audítorskou mlčanlivosťou a oznamovacou povinnosťou. Oznámenie neobvyklej obchodnej operácie príslušnej finančnej spravodajskej jednotke za podmienok ustanovených zákonom nepredstavuje porušenie povinnosti mlčanlivosti, pričom sa uplatnia aj zákonné výnimky a osobitné pravidlá.
Nová registrácia do systému goAML
Novela AML zákona upravuje registráciu povinných osôb v informačnom systéme goAML, ktorý prevádzkuje Finančná spravodajská jednotka Prezídia Policajného zboru. Ak tak ustanovuje právna úprava, registrácia predstavuje samostatnú zákonnú povinnosť.
Aktuálne lehoty
Pre povinné osoby vykonávajúce činnosť už k 1. júnu 2026 môže podľa prechodných ustanovení novely platiť lehota na registráciu do systému goAML do 30. novembra 2026.
Subjekty, ktoré sa stanú povinnou osobou po tomto dátume, sú za podmienok ustanovených právnou úpravou povinné vykonať registráciu do 30 dní od vzniku postavenia povinnej osoby.