MF SR predložilo 27. mája 2026 do medzirezortného pripomienkového konania návrh novely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH"). Významnou súčasťou novely sú aj opatrenia, ktoré majú posilniť boj proti daňovým únikom a zneužívaniu systému DPH. Ide o druhú časť série venovanej pripravovaným zmenám v DPH.
Opatrenia pripravované s cieľom zamedziť zneužívaniu účasti v systéme DPH
Vzhľadom na uvedené ciele sa navrhuje zavedenie nasledujúcich opatrení s účinnosťou od 1. 1. 2027:
- Rozšírenie okruhu situácií, v ktorých môže daňový úrad z úradnej moci zrušiť registráciu platiteľa dane – pôjde najmä o prípady, keď platiteľ:
- opakovane počas stanoveného obdobia vystaví faktúru o dodaní tovaru alebo služieb, ktoré sa v skutočnosti neuskutočnili, alebo
- uplatní odpočítanie dane z takejto fiktívnej faktúry.
- Zavedenie zákonnej domnienky ukončenia výkonu ekonomickej činnosti pri tých platiteľoch, ktorí napríklad:
- v stanovenej lehote ani po výzve neoznámia miesto výkonu svojej podnikateľskej činnosti,
- oznámia len tzv. korešpondenčnú adresu, alebo
- za určité obdobie podávajú daňové priznania, v ktorých neuvádzajú žiadne údaje o zdaniteľných obchodoch ani o odpočítateľnej dani.
- Umožnenie uplatňovať novo rozšírené pravidlá pre zrušenie registrácie pre daň aj na osoby registrované podľa § 7 a § 7a zákona o DPH.
- Doplnenie možnosti podať proti rozhodnutiu o zrušení registrácie v určitých prípadoch odvolanie s odkladným účinkom, v ktorom bude možné preukázať uskutočňovanie podnikania iným spôsobom alebo inými prostriedkami.
- Predĺženie lehoty na rozhodnutie o registrácii pre daň na 60 dní pri dobrovoľných registráciách v prípadoch, keď má daňový úrad pochybnosti, či je žiadateľ skutočne zdaniteľnou osobou alebo či sú údaje uvedené v žiadosti a priložených dokumentoch úplné, správne a pravdivé.
Procesné zmeny pri zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu
Od 1. 1. 2027 bude mať platiteľ dane možnosť podať námietku proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu v dôsledku neumožnenia výkonu daňovej kontroly do troch mesiacov odo dňa jej začatia, o ktorej rozhodne daňový úrad. Ak námietke vyhovie, nárok na vrátenie nadmerného odpočtu platiteľovi nezanikne; proti rozhodnutiu o námietke nebude možné podať žiadny opravný prostriedok.
Súvisiace legislatívne úpravy
MF SR navrhuje aj súvisiace úpravy:
- zákona č. 251/2024 Z. z. o dani zo sladených nealkoholických nápojov, s cieľom
- Zamedziť obchádzaniu daňovej povinnosti prostredníctvom klamlivého označovania sladených nealkoholických nápojov.
- Zaviesť – v nadväznosti na zmenu zákona o DPH, ktorou sa zavádza právo podať námietku proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu DPH – obdobnú právnu úpravu aj do zákona o dani zo SNN, a to vzhľadom na podobný charakter oboch daní.
- zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) – pôjde o čiastkovú procesnú úpravu v priamej súvislosti so zavedením možnosti podať námietku proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu DPH a dane zo sladených nealkoholických nápojov.
Návrh novely je v procese vyhodnotenia pripomienkového konania.
Zdroj: KPMG, Elvíra Ungerová, Juliána Rozman