Finančná správa na základe dát preveruje konkrétne rizikové prípady, v ktorých si platitelia DPH uplatňujú 100 % odpočítanie dane a deklarujú, že vozidlo používajú výlučne na podnikanie.
Od 1. januára 2026 platí nové pravidlo pre odpočítanie DPH pri osobných motorových vozidlách. Platitelia DPH, ktorí používajú auto aj na súkromné účely, si môžu odpočítať len 50 % dane. Stopercentný odpočet je možný iba vtedy, ak podnikateľ preukáže, že vozidlo využíva výlučne na podnikanie a v zákonom stanovených prípadoch vedie podrobné záznamy o jazdách.
Finančná správa na základe dátovej analytiky aktívne preveruje rizikové prípady, najmä tam, kde sú ako výlučne podnikateľské deklarované drahé športové či prémiové vozidlá firiem bez zamestnancov a bez zodpovedajúcich ekonomických výsledkov.
Do 15. júla 2026 bolo oznámených 22 265 vozidiel používaných výlučne na podnikanie a pri 10 866 z nich vznikla povinnosť viesť detailné záznamy o jazdách.
Aktuálna kontrolná akcia už odhalila viacero porušení – v jednom prípade si daňový subjekt nesplnil oznamovaciu povinnosť, v ďalších siedmich podnikatelia po zisteniach finančnej správy podali dodatočné daňové priznania bez sporu.
Finančná správa zdôrazňuje, že poctiví podnikatelia, ktorí vedia preukázať výlučne podnikateľské využitie vozidla, o svoj zákonný nárok neprichádzajú, no neoprávnené stopercentné odpočítanie DPH znamená prenášanie súkromných nákladov na štát a neférovú výhodu oproti poctivým daňovníkom.
Povinnosť vyplýva konkrétne z týchto ustanovení zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) pre osobné motorové vozidlá je od 1. 1. 2026 rozhodujúce prechodné ustanovenie § 85n zákona o DPH.
Ustanovenie § 85n ods. 1 až 3: pri osobných motorových vozidlách kategórie M1, L1e, L3e používaných na podnikanie aj súkromne (zmiešané použitie) sa odpočítava len 50 % DPH z nadobudnutia vozidla, nájomného a súvisiacich tovarov/služieb.
Ustanovenie § 85n ods. 4 až 5: výnimka pre vozidlá používané výlučne na podnikanie (taxislužba, autoškola, prenájom, predvádzacie/testovacie, náhradné vozidlo), pri ktorých je možné 100 % odpočítanie, ak sú splnené podmienky zákona.
Ustanovenie § 85n ods. 6 až 7: detailná povinnosť viesť elektronické záznamy o jazdách a prevádzke vozidla (VIN, EČV, stav km, každá jazda, špecifikácia súvisiacich tovarov a služieb) a povinnosť vedieť ich na výzvu sprístupniť daňovému úradu.
Ustanovenie § 85n ods. 9 až 10: povinnosť oznámiť daňovému úradu použitie vozidla podľa režimu výlučne podnikateľské / zmiešané na určenom tlačive v lehote na podanie daňového priznania, vrátane oznamovania zmien použitia.