V Zbierke zákonov vyšla ďalšia novelizácia zákona o dani z finančných transakcií, ktorá nadobudne účinnosť 1. januára 2026. Transakčná daň sa bude vzťahovať len na právnické osoby a organizačné zložky zahraničných spoločností, ktoré podnikajú na Slovensku.
Najvýraznejší dopad bude mať na živnostníkov, ktorí po novom už nebudú mať povinnosť túto daň platiť. Zároveň sa zavádzajú a upresňujú technické definície daňovníka, stálej prevádzkarne, transakčného účtu či preúčtovania nákladov.
Zmeny v transakčnej dani od 1. januára 2026
1. Oslobodenie živnostníkov – zákon vypúšťa pojem fyzická osoba - podnikateľ, čo znamená, že táto daň sa viac nebude týkať živnostníkov a iných fyzických osôb, ktoré podnikajú na základe iného ako živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov (napr. advokáti, psychológovia, architekti, daňoví a finanční poradcovia). Pre mnohých malých podnikateľov tak ide o pozitívny krok, ktorý zníži ich administratívnu a finančnú záťaž.
2. Zadefinovanie daňovníkov – po novom sa rozlišujú daňovníci na daňovníkov s obmedzenou a neobmedzenou daňovou povinnosťou a zároveň sa rozšíril okruh osobitných subjektov, ktoré nespadajú pod transakčnú daň (napr. verejné inštitúcie SAV, Úrad pre dohľad nad výkonom auditu).
3. Transakčný účet – dochádza k upresneniu definície transakčného účtu. Ide o platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby.
4. Stála prevádzkareň – úprava zákona zohľadňuje rôzne druhy stálej prevádzkarne, ako aj organizačné zložky zapísané v obchodnom registri SR, čo je kľúčové pre určenie daňovej povinnosti zahraničných daňovníkov na území SR. Činnosť vykonávaná na Slovensku musí presiahnuť 15 dní v zdaňovacom období (kalendárnom mesiaci), aby stála prevádzkareň podliehala dani z finančných transakcií.
5. Použitie platobnej karty – novela zákona presnejšie definuje pojem „použitie platobnej karty“ ako úkony, ktorých následkom je zníženie zostatku finančných prostriedkov na platobnom účte daňovníka.
6. Preúčtovanie nákladov – zavádza sa definícia pojmu „preúčtovanie nákladov“. Ide o sumu finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná iná osoba ako daňovník. Pri daňovníkoch s obmedzenou daňovou povinnosťou, táto finančná transakcia musí súvisieť s jeho činnosťou v tuzemsku. Platiteľom dane bude ten daňovník, ktorému sú tieto náklady preúčtované.
Spomínaná novela zákona predstavuje podľa odborníkov významný krok k spravodlivejšiemu a hospodárnejšiemu daňovému systému.
Zuzana Blažejová, Jakub Polák, KPMG