Fyzická osoba má príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Fyzická osoba prenajíma celý byt kompletne zariadený, vrátane el. spotrebičov, nábytkom, pripojením na internet. Počas užívania nájomcom prenajímateľ opravuje alebo vymieňa pokazené spotrebiče alebo nábytok za nový. Tento byt FO (prenajímateľ) nemá zaradený do obchodného majetku. Má nárok FO (prenajímateľ) zahrnúť do daňových výdavkov nákup týchto spotrebičov, zariadenia pri výmene pokazených za funkčné?
Áno, fyzická osoba, ktorá prenajíma byt nezaradený do obchodného majetku, si môže uplatniť výdavky na nákup spotrebičov alebo zariadenia len za určitých podmienok.
Kedy sú výdavky uznateľné?
Musí ísť o hnuteľné veci prenajímané ako príslušenstvo bytu (napr. chladnička, práčka, televízor, sedačka).
Táto skutočnosť by mala byť preukázaná – odporúča sa, aby boli spotrebiče a nábytok uvedené v nájomnej zmluve ako príslušenstvo.
Výdavky musia byť zaevidované v daňovej evidencii podľa § 6 ods. 11 ZDP.
Príklad vedenia evidencie podľa § 6 ods. 11 ZDP
|
Dátum |
Popis |
Suma (€) |
Doklad č. |
|
2024-01-05 |
Nájom za január |
500 |
FV2024-01 |
|
2024-02-05 |
Nájom za február |
500 |
FV2024-02 |
|
... |
|
|
|
Nevzťahuje sa to na vstavané spotrebiče alebo vstavaný nábytok (napr. kuchynská linka, vstavaná rúra), pretože tie sa považujú za súčasť nehnuteľnosti – tieto výdavky sú uznateľné iba v prípade, že byt je zaradený do obchodného majetku.
Limit a spôsob uplatnenia
Každá hnuteľná vec sa posudzuje samostatne. Ak cena nepresiahne 1 700 €, je možné ju zahrnúť jednorazovo do daňových výdavkov. Pri vyššej hodnote by sa uplatňovalo odpisovanie (ale to je skôr pri zaradení do obchodného majetku).
Čo nie je uznateľné?
- Vstavané spotrebiče (rúra, varná doska).
- Kuchynská linka a iné pevne zabudované zariadenia.
- Výdavky na technické zhodnotenie bytu.
Príklad:
Ak sa pokazí chladnička a prenajímateľ kúpi novú za 500 €, môže si ju zahrnúť do daňových výdavkov, ak je uvedená v nájomnej zmluve ako súčasť vybavenia bytu. Ak však vymení vstavanú rúru, táto výmena sa nepovažuje za daňový výdavok pri byte nezaradenom do obchodného majetku.
Zdroj: finančná správa