Podľa ustanovenia § 3 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. je zdaniteľnou osobou každá osoba vykonávajúca nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť, bez ohľadu na účel či výsledok danej činnosti. Primárne sa za zdaniteľné osoby považujú podnikateľské subjekty, avšak tento status môže nadobudnúť aj osoba, ktorá nie je založená na účely podnikania, ak generuje príjmy z ekonomickej činnosti vykonávanej sústavne a opakovane. Status zdaniteľnej osoby je priznaný aj subjektom vykonávajúcim prípravné práce pred začiatkom realizácie zdaniteľných obchodov v súlade s rozhodnutím Súdneho dvora (C-268/83). Zdaniteľnou osobou môže byť tiež osoba, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu, avšak výlučne za účelom tejto činnosti.
Ekonomická činnosť
Ekonomickou činnosťou sa rozumie každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, činnosť vykonávanú ako slobodné povolanie podľa osobitných predpisov (lekári, právnici, znalci, tlmočníci a pod.), duševnú tvorivú činnosť a športovú činnosť.
Za vykonávanie ekonomickej činnosti sa považuje aj využívanie hmotného a nehmotného majetku na účel dosahovania príjmu z tohto majetku (napr. prenájom nehnuteľnosti). Ak je majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, považuje sa jeho využívanie na účel dosahovania príjmu za podnikanie v rovnakom pomere u každého z manželov, ak sa manželia nedohodnú inak.
Určenie zdaniteľnej osoby
Sú manželia vlastniaci byt, ktorý prenajímajú študentom, zdaniteľnými osobami z hľadiska zákona o DPH? Byt je v prenájme desať mesiacov v roku.
Predpokladom toho, aby určitá osoba (napr. manžel a manželka) bola považovaná za zdaniteľnú je to, že vykonáva ekonomickú činnosť. Prenájom hmotného nehnuteľného majetku (bytu) predstavuje využívanie daného majetku, ktoré musí byť klasifikované ako ekonomická činnosť, ak sa tak vykonáva s cieľom získania zdaniteľného príjmu z daného majetku. Keďže manželia prenajímajú byt s cieľom získania príjmu, vykonávajú tak ekonomickú činnosť, a teda sú zdaniteľnými osobami.
Výnos z cenných papierov
Držiteľ cenných papierov pravidelne ročne získava výnos v podobe dividend. Bude sa držiteľ považovať z hľadiska DPH za zdaniteľnú osobu?
Nie, takáto osoba nie je z hľadiska DPH zdaniteľnou osobou, nakoľko samotné nadobudnutie finančných podielov v iných podnikoch nepredstavuje využívanie majetku na účely získavania pokračujúceho príjmu z tohto majetku, pretože každá dividenda získaná touto držbou je čisto výsledkom vlastníctva majetku.